Hvordan beregnes et nedslag i bundskatten? Hvordan beregnes et nedslag i topskatten? Hvordan beregnes et nedslag i arbejdsmarkedsbidraget?
C.F.4.3.3 Lempelsesbrøker
Indhold
Afsnittet viser de brøker, der ligger til grund for beregningerne af nedslag, når der udelukkende er tale om udenlandske indkomster fra samme land.
Afsnittet indeholder:
- Beregning af nedslag i bundskat
- Beregning af nedslag i topskat
- Beregning af udligningsskat (udligningsskatten på pensionsudbetalinger er afskaffet med virkning fra den 1. januar 2018)
- Beregning af nedslag i de kommunale skatter, sundhedsbidrag og kirkeskat
- Beregning af nedslag i AM-bidrag
- Udenlandske aktieudbytter og fortjeneste/tab ved salg af udenlandske aktier mv.
Beregning af nedslag i bundskat
Nedslaget i bundskat bliver beregnet således:
| bundskat x udenlandsk nettoindkomst |
| personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst |
Den skat, der indgår i tælleren, er skatten før fradrag af skatteværdien af personfradraget. Se afsnit C.F.4.3.1 Generelt om lempelsesberegningerne om beregning af dansk skat - personfradrag.
Den udenlandske indkomst, der indgår i tælleren, er den udenlandske indkomst, der indgår i beregningsgrundlaget for bundskatten.
Hvis der skal foretages særskilt beregning af lempelsen for indkomstarter, der indgår i den skattepligtige indkomst, indgår hver del af den udenlandske indkomst, der skal foretages lempelsesberegning for, som udenlandsk indkomst i brøkens tæller.
Eksempel
Har en person fx en udenlandsk lønindkomst og en særskilt beskattet renteindkomst, bliver den maksimale creditlempelse beregnet således:
bundskat x udenlandsk nettolønindkomst
personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst
bundskat x udenlandsk nettorenteindkomst
personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst
Beregning af nedslag i topskat
Nedslaget bliver for en ugift person beregnet således:
topskat af personlig indkomst x udenlandsk personlig nettoindkomst
personlig indkomst
topskat af kapitalindkomst x udenlandsk nettokapitalindkomst - >(46.800 kr. (2021)< x (udenlandsk nettokapitalindkomst/samlet nettokapitalindkomst))
personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst, der overstiger >46.800 kr. (2021)<
Se PSL § 7 om beregning af topskat.
Den topskat, der indgår i tælleren, er topskatten før nedsættelse med eventuel resterende skatteværdi af personfradraget. Se afsnit C.F.4.3.1 Generelt om lempelsesberegningerne om beregning af dansk skat.
Beregning af nedslag i de kommunale indkomstskatter, sundhedsbidrag og kirkeskat
Nedslaget bliver beregnet således:
kommuneskat/sundhedsbidrag/kirkeskat x udenlandsk nettoindkomst
skattepligtig indkomst
Den skat, der indgår i tælleren, er skatten før fradrag af skatteværdien af personfradraget. Se afsnit C.F.4.3.1 Generelt om lempelsesberegningerne om beregning af dansk skat - personfradrag.
Den udenlandske indkomst, der indgår i tælleren, er den udenlandske indkomst, der indgår i den skattepligtige indkomst.
Beregning af nedslag i AM-bidrag
Nedslaget bliver beregnet således:
AM-bidrag x udenlandsk bidragspligtig indkomst
AM-bidragspligtig indkomst
Udenlandske aktieudbytter og fortjeneste/tab ved salg af udenlandske aktier
Fortjenester ved afståelse af udenlandske aktier, vil kun undtagelsesvist være lempelsesberettiget. Beskatningsretten til sådanne fortjenester tilkommer som hovedregel kun bopælslandet.
Bemærk
Ifølge den nordiske DBO har kildelandet beskatningsretten til fortjeneste ved salg af aktier i selskaber, der er hjemmehørende i kildelandet, når afhænderen har været hjemmehørende i kildelandet indenfor de sidste 10 år. Se afsnit C.F.9.2.14.7.2 Norden - Gennemgang af DBO'en, artikel 13.
Læs også:
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil