Til forside TAX.DK - skat & afgift
Afskrivning

Udgifter til værktøj, computere, kontormøbler, mobiltelefoner, biler og andre driftsmidler, der anvendes erhvervsmæssigt, vil kunne fradrages i anskaffelsesåret, hvis anskaffelsessummen for det pågældende driftsmiddel er på (2021: 14.400 kr.; 2020: 14.100 kr.) eller derunder.1) Der tales om straksafskrivning.

Der vil også kunne straksafskrives, hvis levetiden på driftsmidlet er på tre år eller derunder.2)

Overstiger anskaffelsesprisen på driftsmidlet denne såkaldte småsaldigrænse på (2021: 14.400 kr.; 2020: 14.100 kr.), er det som udgangspunkt kun muligt at foretage skattemæssig afskrivning over en årrække, således at en del af udgiften kan fradrages i det år, hvor driftsmidlet er anskaffet, og det resterende beløb kan fradrages i det eller de følgende indkomstår.

Både lønmodtagere og selvstændige er berettigede til at foretage afskrivning.3)

Der gælder specielle regler for så vidt angår afskrivning på Goodwill og Erhvervsejendomme.

Driftsmidlet skal være anskaffet

Der kan først afskrives fra det tidspunkt, hvor driftsmidlet anses for anskaffet. Et driftsmiddel anses for anskaffet, når det4)

  1. er leveret til en igangværende virksomhed,
  2. er bestemt til at indgå i virksomhedens drift og
  3. er færdiggjort i et sådant omfang, at det kan indgå i driften.

Maksimal afskrivning: 25% om året

Der kan maksimalt afskrives 25% om året.5) Har man således købt en bil til 100.000 kr. vil der det første år kunne afskrives 25% af 100.000 kr. = 25.000 kr. Næste år vil der maksimalt kunne afskrives 25% af den resterende saldo, svarende til 25% af (100.000 kr. - 25.000 kr.) = 18.750 kr. osv.

Der er ikke noget til hinder for, at man et år afskriver med en mindre procentdel.

Er restsaldoen6) inden årets afskrivning under (2021: 14.400 kr.; 2020: 14.100 kr.), kan hele restsaldoen fradrages det pågældende år.7)

Hvis et driftsmiddel også anvendes privat

Såfremt et driftsmiddel kun anvendes delvist erhvervsmæssigt, kan der kun foretages fradrag i den skattepligtige indkomst for den del af afskrivningssummens vedkommende, som vedrører den erhvervsmæssige anvendelse. Anvendes en bil, som er anskaffet for 100.000 kr., således halvt privat og halvt erhvervsmæssigt, vil der det første år kun kunne fradrages x (25% af 100.000 kr.) = 12.500 kr.8)

Moms

Såfremt man har mulighed for at trække momsen fra, skal denne ikke medregnes i driftsmidlets anskaffelsessum.9) Se hertil Moms.


1) Jf. afskrivningslovens § 6, stk. 1, nr. 2.
2) Jf. afskrivningslovens § 6, stk. 1, nr. 1.
3) Afskrivningsbeløbet er for lønmodtagere omfattet af bundgrænsen i ligningsloven § 9, stk. 1. Se hertil Lønmodtagerfradrag.
4) Jf. afskrivningslovens § 3.
5) Jf. afskrivningslovens § 5, stk. 3, og § 11, stk. 2.
6) For så vidt angår driftsmidler som udelukkende anvendes erhvervsmæssigt, skal der afskrives på en samlet saldo for den enkelte virksomhed, jfr. afskrivningslovens § 5, stk. 1.
7) Jf. afskrivningslovens § 5, stk. 3, og § 11, stk. 3.
8) Jf. afskrivningslovens § 11, stk. 2.
9) Jf. Den Juridiske Vejledning afsnit C.C.2.4.1.

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.