Til forside
tax.dk - skat og afgift
Afskrivning

Udgifter til værktøj, computere, kontormøbler, mobiltelefoner, biler og andre driftsmidler, der anvendes erhvervsmæssigt, vil kunne fradrages med det samme, hvis det pågældende driftsmiddel ikke koster over (2017: 13.200 kr.; 2016: 12.900 kr;).

Overstiger anskaffelsesprisen på driftsmidlet denne såkaldte småsaldigrænse på (2017: 13.200 kr.; 2016: 12.900 kr), er det som udgangspunkt kun muligt at foretage skattemæssig afskrivning over en årrække, således at en del af udgiften kan fradrages i det år, hvor driftsmidlet er anskaffet, og det resterende beløb kan fradrages i det eller de følgende indkomstår.

Både lønmodtagere og selvstændige er berettigede til at foretage afskrivning.1)

Der gælder specielle regler for så vidt angår afskrivning på Goodwill og Erhvervsejendomme.

Straksafskrivning

I de tilfælde, hvor anskaffelsessummen på et driftsmiddel er på eller under (2017: 13.200 kr.; 2016: 12.900 kr) kan der straksafskrives. Det indebærer, at hele anskaffelsessummen kan fradrages i anskaffelsesåret.2)

Der vil også kunne straksafskrives, hvis levetiden på driftsmidlet er på tre år eller derunder.3)

Driftsmidlet skal være anskaffet

Der kan først afskrives fra det tidspunkt, hvor driftsmidlet anses for anskaffet. Et driftsmiddel anses for anskaffet, når det4)

  1. er leveret til en igangværende virksomhed,
  2. er bestemt til at indgå i virksomhedens drift og
  3. er færdiggjort i et sådant omfang, at det kan indgå i driften.

Maksimal afskrivning: 25% om året

Der kan maksimalt afskrives 25% om året.5) Har man således købt en bil til 100.000 kr. vil der det første år kunne afskrives 25% af 100.000 kr. = 25.000 kr. Næste år vil der maksimalt kunne afskrives 25% af den resterende saldo, svarende til 25% af (100.000 kr. - 25.000 kr.) = 18.750 kr. osv.

Der er ikke noget til hinder for, at man et år afskriver med en mindre procentdel.

Er restsaldoen6) inden årets afskrivning under (2017: 13.200 kr.; 2016: 12.900 kr.), kan hele restsaldoen fradrages det pågældende år.7)

Hvis et driftsmiddel også anvendes privat

Såfremt et driftsmiddel kun anvendes delvist erhvervsmæssigt, kan der kun foretages fradrag i den skattepligtige indkomst for den del af afskrivningssummens vedkommende, som vedrører den erhvervsmæssige anvendelse. Anvendes en bil, som er anskaffet for 100.000 kr., således halvt privat og halvt erhvervsmæssigt, vil der det første år kun kunne fradrages ½ x (25% af 100.000 kr.) = 12.500 kr.8)

Moms

Såfremt man har mulighed for at trække momsen fra, skal denne ikke medregnes i driftsmidlets anskaffelsessum.9) Se hertil Moms.


1) Afskrivningsbeløbet er for lønmodtagere omfattet af bundgrænsen i ligningsloven § 9, stk. 1. Se hertil Lønmodtagerfradrag.
2) Jf. afskrivningslovens § 6, stk. 1, nr. 2.
3) Jf. afskrivningslovens § 6, stk. 1, nr. 1.
4) Jf. afskrivningslovens § 3.
5) Jf. afskrivningslovens § 5, stk. 3, og § 11, stk. 2.
6) For så vidt angår driftsmidler som udelukkende anvendes erhvervsmæssigt, skal der afskrives på en samlet saldo for den enkelte virksomhed, jfr. afskrivningslovens § 5, stk. 1.
7) Jf. afskrivningslovens § 5, stk. 3, og § 11, stk. 3.
8) Jf. afskrivningslovens § 11, stk. 2.
9) Jf. Den Juridiske Vejledning afsnit C.C.2.4.1.

Læs også:

SKAT går efter de handicappede og kronisk syge
,, Nu ville SKAT fratage ham det ekstra befordringsfradrag, som gør det muligt for ham at køre på arbejde i sin invalidebil. Og for at sætte prikken over i'et nøjedes SKAT ikke med at ville fratage min klient befordringsfradraget, men tillod sig tilmed at behandle ham uhørt nedværdigende.
SKAT går efter de handicappede...  

Omkostningsgodtgørelse til selskaber
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Omkostningsgodtgørelse til selskaber...  

BEREGNER
Skatteberegning 2017 som Excel-regneark
Med Skatteberegning 2017, kan du beregne skatten for indkomståret 2017. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2016, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2016.

Skatteankestyrelsen har for travlt
,, Som begrundelse for ikke at underkende SKAT i en sag om befordringsfradrag henviste sagsbehandleren i Skatteankestyrelsen til en dom om en gæst på en kunstudstilling, der havde væltet en 1,45 m høj skulptur udført i granit og italiensk marmor!
Skatteankestyrelsen har for travlt...  

Når SKAT træffer afgørelse uden at læse loven
,, SKAT holdt dog stædigt fast i sit, indtil Landsskatteretten slog fast, at når der i loven står »Kommissionen«, er det altså ikke det samme som »Rådet«.
Når SKAT træffer afgørelse...  

 

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
 A B C D E F G H I J K L M O P R S T U V Æ Ø alle   Hyppigt stillede spørgsmål 
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.