C.C.2.4.1.4 Moms
Moms kunne tidligere ikke regnes med ved opgørelsen af
- anskaffelsessummer
- forbedringsudgifter, eller
- reparationsudgifter,
hvis momsbeløbet kunne fratrækkes som indgående afgift. Tilsvarende skulle momsen ikke regnes med ved opgørelsen af salgssummen. Se reglen i § 30 A i den tidligere afskrivningslov.
Reglen i den tidligere afskrivningslovs § 30 A er ikke videreført i den gældende afskrivningslov.
Selv om reglen i § 30 A i den tidligere afskrivningslov ikke er videreført, er retstilstanden ikke ændret. Efter afskrivningsloven kan der afskrives på anskaffelsessummen for det afskrivningsberettigede aktiv. Se AL § 1. Det vil sige, at der kan afskrives på den afholdte udgift. Hvis moms ikke indgår som en udgift, fordi momsen trækkes fra som en indgående afgift, skal momsbeløbet ikke regnes med i anskaffelsessummen eller afståelsessummen efter afskrivningsloven.
Efterregulering af købsmoms
Hvis købsmomsen bliver efterreguleret, fordi virksomheden ændres fra momspligtig til momsfri virksomhed, skal efterreguleringen lægges til i afskrivningsgrundlaget. Hvis virksomheden omvendt ændres fra momsfri til momspligtig virksomhed, skal efterreguleringen trækkes fra i afskrivningsgrundlaget.
Se også
Se også SKM2003.472.TSS og afsnit C.C.2.4.2.4.2.1 Afskrivning efter saldoprincippet om refusion af registreringsafgift.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Skatterådet | ||
| ►SKM2026.216.SR◄ | ►Spørger ønskede bekræftet, hvilke skattemæssige konsekvenser en momsreguleringsforpligtelse havde ift. ejendomsavancebeskatningsloven og afskrivningsloven, og hvornår momsreguleringsforpligtelserne i givet fald havde skattemæssige konsekvenser Momsreguleringsforpligtelserne var opstået som følge af, at Spørger solgte fast ejendom og driftsmidler til Naturstyrelsen. Naturstyrelsen ville ikke overtage momsreguleringsforpligtelserne. Det var Spørgers opfattelse, at momsreguleringsforpligtelser vedrørende driftsbygningerne på ejendommen skulle behandles som forbedringsudgifter, og at momsreguleringsforpligtelser vedrørende driftsmidler skulle behandles som forbedringsudgifter på driftsmiddelsaldoen. Det var Spørgers opfattelse, at dette skete på tidspunktet for de oprindelige forbedringsudgifter. Alternativt at det skete på tidspunktet for betalingen af momsreguleringsforpligtelserne. Skatterådet bekræftede, at en momsreguleringsforpligtelse skulle behandles på samme måde, som den udgift reguleringsforpligtelsen vedrørte. Vedrørte den således en forbedringsudgift på den faste ejendom, skulle den behandles på samme måde som forbedringsudgifter i øvrigt. Dvs. som et tillæg til anskaffelsessummen efter ejendomsavancebeskatningsloven. Vedrørte den driftsmidler, skulle beløbet tillægges afskrivningsgrundlaget. Skatterådet fandt tillige, at det skulle ske på det tidspunkt, hvor momsreguleringsforpligtelsen indtrådte. Det var først på dette tidspunkt, at forpligtelsen indtrådte. Skatterådet kunne således ikke, som ønsket af Spørger, bekræfte, at den indgik på tidspunktet for afholdelse af de underliggende udgifter.◄ |
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed