Der findes en række pensionsordninger, som er skattebegunstigede. Det betyder, at man enten kan få et skattefradrag ved indbetalingen, eller at man ikke skal betale skat ved udbetalingen.1)
Er pensionsordningen oprettet som led i et ansættelsesforhold, foretages indbetalingerne af arbejdsgiveren, og der ses bort fra disse indbetalinger, når den skattepligtige indkomst gøres op.2) Der er derimod ikke fradragsret og bortseelsesret ved indbetaling på en aldersforsikring, aldersopsparing og alderspension.3)
Aldersforsikring og aldersopsparinger4) | Kapitalpensionsordninger5) | |
Udbetaling | Engangsbeløb | Engangsbeløb |
Udbetalingstidspunkt | Fra pensionsudbetalingsalderen og senest 20 år efter pensionsudbetalingsalderen.6) | Fra pensionsudbetalingsalderen og senest 20 år efter pensionsudbetalingsalderen.7) |
Maksimal (fradragsberettiget) indbetaling pr. år | Der kan maksimalt indbetales (2023: 56.900 kr.; 2022: 54.200 kr.)8) pr. år fra og med det (2023: syvende; 2022: femte) indkomstår før det indkomstår, hvor folkepensionsalderen nås. Før dette tidspunkt vil der kunne indbetales (2023: 8.800 kr.; 2022: 5.500 kr.) pr. år.9) Indbetalinger er ikke fradragsberettigede.10) | (2013-: 0 kr.;11) 2012, 2011: 46.000 kr.)12) |
Beskatning ved pensionsudbetaling | Ingen beskatning13) | 40%14) En kapitalpension kan overføres eller konverteres til en alderspensionsopsparingsordning.15) I et sådant tilfælde, sker der en beskatning med 40%. Overførsler, der foretages i 2013, 2014 og 2015 beskattes dog kun med 37,3%.16) |
Ratepensionsordninger17) Ratepension, rateopsparing og ophørende livrenter | Pensionsordninger med løbende udbetalinger18) | |
Udbetaling | Udbetaling i rater over mindst 10 år19) | Udbetaling i form af løbende ydelser til død |
Udbetalingstidspunkt | Fra pensionsudbetalingsalderen og sidste rate senest 30 år efter pensionsudbetalingsalderen.20) | Fra pensionsudbetalingsalderen.21) |
Maksimal (fradragsberettiget) indbetaling pr. år | (2023: 60.900 kr.; 2022: 59.200 kr.)22) | Intet maksimum |
Beskatning ved pensionsudbetaling | Udbetalinger medregnes til den personlige indkomst23) | Udbetalinger medregnes til den personlige indkomst24) |
Pensionsudbetalingsalderen
Pensionsudbetalingsalderen er som udgangspunkt 3 år før folkepensionsalderen.25) Der gælder dog følgende modifikationer:
- For personer født i perioden 1. januar 1954 - 31. december 1958 er pensionsudbetalingsalderen 60 år.
- For personer født i perioden 1. januar 1959 - 30. juni 1959 er pensionsudbetalingsalderen 60˝ år.
- For personer født i perioden 1. juli 1959 - 31. december 1959 er pensionsudbetalingsalderen 61 år.
- For personer født i perioden 1. januar 1960 - 30. juni 1960 er pensionsudbetalingsalderen 61˝ år.26)
Selvstændiges pensioner
Selvstændige har mulighed for at oprette en særlig pensionsordning, hvor der kan indskydes provenuet i forbindelse med ophør af selvstændig erhvervsvirksomhed. Se hertil Særlig pensionsordning for selvstændige.
2) Jf. pensionsbeskatningslovens § 19, stk. 1.
3) Jf. pensionsbeskatningslovens § 16, stk. 1.
4) Se hertil Den Juridiske Vejledning afsnit C.A.10.2.6.1.1.
5) Se hertil Den Juridiske Vejledning afsnit C.A.10.2.5.1.1.
6) Jf. pensionsbeskatningslovens § 10, stk. 1, nr. 3, og § 12, stk. 1, nr. 3.
7) Jf. pensionsbeskatningslovens § 10, stk. 1, nr. 3.
8) For så vidt angår indkomståret 2023 fra og med det det syvende indkomstår før det indkomstår, hvor pensionsopspareren når folkepensionsalderen, jf. lov 1389/2022, og for så vidt angår indkomståret 2022 fra og med det det femte indkomstår før det indkomstår, hvor pensionsopspareren når folkepensionsalderen, jf. lov 1682/2017 § 1, nr. 9.
9) Jf. pensionsbeskatningslovens § 16, stk. 1.
10) Jf. pensionsbeskatningslovens § 16, stk. 1.
11) Jf. pensionsbeskatningslovens § 16, stk. 1.
12) Jf. pensionsbeskatningslovens § 16, stk. 1. Har man både en privat oprettet pensionsordning og en pensionsordning oprettet som led i et ansættelsesforhold, gælder dette maksimum for ordningerne under ét, jf. pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 2.
13) Jf. pensionsbeskatningslovens § 25 A.
14) Jf. pensionsbeskatningslovens § 25, stk. 1.
15) Jf. L 196 A, 2011-2012, § 1, nr. 19.
16) Jf. lov 1531/2014 § 7, nr. 1.
17) Se hertil Den Juridiske Vejledning afsnit C.A.10.2.2.
18) Se hertil Den Juridiske Vejledning afsnit C.A.10.2.1.1.1.
19) Jf. pensionsbeskatningslovens § 8, stk. 1, og § 11 A, stk. 1.
20) Jf. pensionsbeskatningslovens § 8, stk. 1, nr. 3.
21) Jf. pensionsbeskatningslovens § 2, stk. 1, nr. 4, litra a.
22) Jf. pensionsbeskatningslovens § 16, stk. 2.
23) Jf. pensionsbeskatningslovens § 20, stk. 1, nr. 2, sammenholdt med personskattelovens § 3, stk. 1.
24) Jf. pensionsbeskatningslovens § 20, stk. 1, nr. 1, sammenholdt med personskattelovens § 3, stk. 1.
25) Jf. pensionsbeskatningslovens § 1 a, stk. 1.
26) Jf. pensionsbeskatningslovens § 1 a, stk. 2.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed