Til forside
www.tax.dk - skat og afgift
Udlejning af sommerhus

Af Hans Chr. Spies, spies@tax.dk, 4/8-2018

Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.1)

Man kan vælge mellem to forskellige metoder, når den eventuelle skattepligtige indtægt skal opgøres: Bundfradragsmetoden og den regnskabsmæssige metode.

1. Bundfradragsmetoden

Vælger man bundfradragmetoden, kan der først fradrages (2018: 11.000 kr.) i lejeindtægten,2) og hvis man udlejer gennem et udlejningsbureau (2018: 21.900 kr.)3)4) Herefter kan der fradrages yderligere 40% af den således reducerede lejeindtægt.5)

Såfremt man vælger bundfradragsmetoden reduceres ejendomsværdiskatten ikke. Man skal således betale ejendomsværdiskat for hele året.6)

2. Den regnskabsmæssige metode

Vælges den regnskabsmæssige metode, får man fradrag i lejeindtægten for de udgifter, man har haft i forbindelse med udlejningen. Der kan således fradrages udgifter, der er direkte forbundet med udlejningen. Derudover kan fradrages faktiske udgifter afholdt til vedligeholdelse af indbo og inventar, fradrages afskrivningsbeløb, samt foretages fradrag for en forholdsmæssig andel af den betalte Ejendomsskat.7) Derudover nedsættes Ejendomsværdiskatten forholdsmæssigt.8)

Det er ikke muligt at skifte fra den regnskabsmæssige metode til bundfradragsmetoden.9)


1) En indtægt fra udlejning beskattes som kapitalindkomst, jfr. personskattelovens § 4, stk. 1, litra 6).
2) Bundfradraget kan ikke overstige lejeindtægten, jfr. ligningslovens § 15 O, stk. 1, 2. pkt. I lejeindtægten indgår evt. særskilt betaling for el, gas, varme og telefon, jf. Den Juridiske Vejledning afsnit C.H.3.4.2.1.
3) Se hertil L 75, 2010-11. Bundfradraget kan ikke overstige den indberettede lejeindtægt.
4) Jf. ligningslovens § 15 O. Der skal herefter medregnes ejendomsværdiskat for hele indkomståret, jfr. § 15 O, stk. 2, sidste punktum.
5) Jf. ejendomsværdiskattelovens § 11, stk. 2, 2. pkt.
6) Jf. ligningslovens § 15 O, stk. 2.
7) Jf. ejendomsværdiskattelovens § 11, stk. 2, 3. pkt.
8) Jf. ligningslovens § 15 O, stk. 2, sidste punktum.

! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.