Til forside
tax.dk - skat og afgift
Skat ved forskellige virksomhedsformer

Selvstændig erhversvirksomhed kan drives enten i personlig ejet form eller i selskabsform. Beskatningen afhænger af, om den ene eller den anden form vælges.

Personligt ejet virksomhed

Driver man en personligt ejet virksomhed, kan man vælge mellem 3 forskellige beskatningsordninger:

  • De almindelige personskatteregler
  • Virksomhedsskatteordningen
  • Kapitalafkastordningen

1. De almindelige personskatteregler1)

Såfremt man vælger at blive beskattet efter de almindelige personskatteregler, bliver man beskattet af virksomhedens årlige overskud på samme vis, som hvis man var almindelig lønmodtager. Det betyder bl.a., at man ikke kan fradrage erhvervsmæssige renteudgifter fuldt ud i virksomhedens overskud.

Har virksomheden et år underskud på driften, vil dette kunne fradrages i anden indkomst, f.eks. hvis man ved siden af virksomheden har et lønmodtagerarbejde.

2. Virksomhedsskatteordningen2)

Anvender man Virksomhedsskatteordningen kan virksomhedens renteudgifter fradrages fuldt ud, når overskuddet skal beregnes.

Man har mulighed for at opspare overskud i virksomheden og kun betale (2019, 2018: 22%) i foreløbig skat.3) Den endelige beskatning af overskuddet finder først sted, når man trækker pengene ud af virksomheden.

Også hvor man anvender virksomhedsordningen, vil et underskud i virksomheden i sidste ende kunne fradrages i anden indkomst, man f.eks. har som lønmodtager.4)

3. Kapitalafkastordningen5)

Kapitalafkastordningen kan betragtes som en forenklet udgave af virksomhedsskatteordningen.

I denne ordning kan der dog kun opspares 25% af overskuddet i virksomheden, hvoraf der skal betales en foreløbig skat på (2019, 2018: 22%).6)

Anpartsselskab eller aktieselskab

Driver man erhvervsvirksomhed i selskabsform beskattes selskabet selvstændigt, mens man som ansat ejer i selskabet bliver beskattet som almindelig lønmodtager. Derudover kan man blive beskattet, såfremt selskabet udbetaler udbytte til anpartshaverne/aktionærerne. Se hertil Aktieskat.

Selskabet kan fuldt ud fradrage renteudgifter når overskuddet skal beregnes. Derudover kan selskabet fradrage lønudgifter, herunder løn til ejeren.

Overskuddet kan opspares i selskabet. Af det opsparede overskud betales selskabsskat med (2019, 2018: 22%).7)

Har selskabet et år underskud, kan det ikke fradrages i ejerens anden indkomst. Underskuddet kan derimod fremføres ubegrænset, således at det kan fradrages i et senere indkomstår, i hvilket selskabet har overskud.8)


1) Jf. personskatteloven.
2) Jf. virksomhedsskattelovens.
3) Jf. virksomhedsskattelovens § 10, stk. 2.
4) Jf. virksomhedsskattelovens § 13.
5) Jf. virksomhedsskattelovens, afsnit II.
6) Jf. virksomhedsskattelovens § 22b, sammenholdt med § 10, stk. 2.
7) Jf. selskabsskattelovens § 17, stk. 1.
8) Jf. ligningslovens § 15, stk. 1.

Læs også:

BEREGNER
Skatteberegning 2019 som Excel-regneark
Med Skatteberegning 2019, kan du beregne skatten for indkomståret 2019. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2018, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2018.

Dommerne bijobber og lader skattemyndighederne vinde imens
,, Ses der på de enkelte dommeres vota, viser undersøgelsen, at 4 af Højesterets dommere ikke i nogen sag har givet den skattepligtige medhold helt eller delvis. I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skattepligtig medhold i noget, hverken helt eller delvis. I Vestre Landsret er der 5 dommere med en medholdsprocent på 0.
Dommerne bijobber...  

Får dommerne for lidt i løn?
Dommerfuldmægtig fra Københavns Byret demonstrerer foran Forligsinstitutionen
Kilde: Morten Scriver Andersen  

I Østre Landsret taber den skattepligtige 8 ud af 10 sager
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
Den skattepligtige taber...  

Folketingets Ombudsmand kritiserer SKAT
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
Folketingets Ombudsmand kritiserer SKAT...  

SKAT bliver opdelt
SKAT bliver pr. 1. juli 2018 opdelt i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
SKAT bliver opdelt...  

Omkostningsgodtgørelse til selskaber
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Omkostningsgodtgørelse til selskaber...  

Kommuneskat 2019
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2019. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2018.
Kommuneskat 2019...  

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
 A B C D E F G H I J K L M O P R S T U V Æ Ø alle   Hyppigt stillede spørgsmål 
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.