Selvstændig erhvervsvirksomhed kan drives enten i personlig ejet form eller i selskabsform. Beskatningen afhænger af, om den ene eller den anden form vælges.
Personligt ejet virksomhed
Driver man en personligt ejet virksomhed, kan man vælge mellem tre forskellige beskatningsordninger:
- De almindelige personskatteregler
- Virksomhedsskatteordningen
- Kapitalafkastordningen
1. De almindelige personskatteregler1)
Vælger man at blive beskattet efter de almindelige personskatteregler, beskattes man af virksomhedens årlige overskud på samme vis, som hvis man var almindelig lønmodtager. Det betyder bl.a., at man ikke kan fradrage erhvervsmæssige renteudgifter fuldt ud i virksomhedens overskud.
Har virksomheden et år underskud på driften, vil dette kunne fradrages i anden indkomst, f.eks. hvis man ved siden af virksomheden har et lønmodtagerarbejde.
2. Virksomhedsskatteordningen2)
Anvender man Virksomhedsskatteordningen kan virksomhedens renteudgifter fradrages fuldt ud, når overskuddet skal beregnes.
Man har mulighed for at opspare overskud i virksomheden og kun betale (2025, 2024: 22%) i foreløbig skat.3) Den endelige beskatning af overskuddet finder først sted, når man trækker pengene ud af virksomheden.
Også hvor man anvender virksomhedsordningen, vil et underskud i virksomheden i sidste ende kunne fradrages i anden indkomst, man f.eks. har som lønmodtager.4)
3. Kapitalafkastordningen5)
Kapitalafkastordningen kan betragtes som en forenklet udgave af virksomhedsskatteordningen.
I denne ordning kan der dog kun opspares 25% af overskuddet i virksomheden, hvoraf der skal betales en foreløbig skat på (2025, 2024: 22%).6)
Anpartsselskab eller aktieselskab
Driver man erhvervsvirksomhed i selskabsform beskattes selskabet selvstændigt, mens man som ansat ejer i selskabet bliver beskattet som almindelig lønmodtager. Derudover kan man blive beskattet, såfremt selskabet udbetaler udbytte til anpartshaverne/aktionærerne. Se hertil Aktieskat.
Selskabet kan fuldt ud fradrage renteudgifter når overskuddet skal beregnes. Derudover kan selskabet fradrage lønudgifter, herunder løn til ejeren.
Overskuddet kan opspares i selskabet. Af det opsparede overskud betales selskabsskat med (2025, 2024: 22%).7)
Har selskabet et år underskud, kan det ikke fradrages i ejerens anden indkomst. Underskuddet kan derimod fremføres ubegrænset og fradrages i et senere indkomstår, i hvilket selskabet har overskud.8)
2) Jf. virksomhedsskatteloven.
3) Jf. virksomhedsskattelovens § 10, stk. 2.
4) Jf. virksomhedsskattelovens § 13.
5) Jf. virksomhedsskattelovens, afsnit II.
6) Jf. virksomhedsskattelovens § 22b, stk. 2.
7) Jf. selskabsskattelovens § 17, stk. 1.
8) Jf. selskabsskattelovens § 12.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed