Deltager kun den ene ægtefælle deltager i driften af en erhvervsvirksomhed, beskattes overskuddet hos den ægtefælle, der driver virksomheden, uanset hvem af ægtefællerne der ejer virksomheden.1)
Deltager begge ægtefæller i driften af virksomheden, beskattes virksomhedens resultat som udgangspunkt alene hos den ægtefælle, der i overvejende grad driver virksomheden.2) Hvor begge ægtefæller deltager i driften af virksomheden, er der dog i visse tilfælde mulighed for at fordele overskuddet mellem ægtefællerne.3) Der er 3 muligheder:
Overførsel op til et grundbeløb
Deltager begge ægtefællerne i væsentligt omfang i driften af virksomheden,4) kan de kræve, at 50% af overskuddet, dog højst et grundbeløb på (2023: 262.500 kr.; 255.000 kr.) overføres til den ægtefælle, der ikke i overvejende grad driver virksomheden. Det overførte beløb må dog ikke stå i åbenbart misforhold til den medarbejdende ægtefælles arbejdsindsats.5)
Indgåelse af lønaftale
Den ægtefælle der i overvejende grad driver virksomheden, kan indgå en lønaftale med sin ægtefælle.6) Lønnen må ikke stå i åbenbart misforhold til ægtefællens arbejdsindsats i virksomheden.7)
Fri fordeling af overskud
Hvis ægtefællerne deltager i driften af virksomheden i væsentligt og tilnærmelsesvis ligeligt omfang, og de endvidere hæfter for virksomhedens forpligtelser i lige omfang, kan ægtefællerne fordele virksomhedens resultat mellem sig som de vil, så længe fordelingen sagligt kan begrundes i virksomhedens drift.8)
2) Jf. kildeskattelovens § 25 A, stk. 1, 2. pkt.
3) Hvilket kan være en skattemæssig fordel for ægtefællerne. F.eks. kan en fordeling af overskuddet mellem ægtefællerne betyde, at ingen af ægtefællerne kommer til at betale topskat, jf. herved cirkulære 60/1998 pkt. 2.1.2.
4) Jf. herved cirkulære 60/1998 pkt. 2.1.
5) Jf. kildeskattelovens § 25 A, stk. 3. At den medarbejdende ægtefælle deltager i den anden ægtefælles bivirksomhed er ikke til hinder for overførsel af overskud, jf. UfR 1981.578 Ø om en uddannet lægesekretær, der bistod sin mand i dennes private speciallægepraksis. Den pågældende speciallægepraksis var bivirksomhed for manden.
6) Jf. kildeskattelovens § 25 A, stk. 7. I den forbindelse skal pligterne til at indeholde og betale A-skat og arbejdsmarkedsbidrag overholdes. Den medarbejdende ægtefælle betragtes som lønmodtager.
7) Jf. kildeskattelovens § 25 A, stk. 7.
8) Jf. kildeskattelovens § 25 A, stk. 8, cirkulære 60/1998 pkt. 2.1.2.1, samt Den Juridiske Vejledning afsnit C.A.8.4.2.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed