Virksomhedsskatteordningen giver mulighed for, at en personligt ejet erhvervsvirksomhed kan blive underkastet en beskatning, der minder om den, som anpartsselskaber og aktieselskaber underkastes. Se hertil Skat ved forskellige virksomhedsformer.
Virksomhedsskatteordningen indebærer således tre ændringer i den måde, hvorpå man ellers vil blive beskattet, såfremt man driver en personligt ejet virksomhed:
- Anvendes virksomhedsskatteordningen, kan en del af virksomhedens overskud blive beskattet som kapitalindkomst hos skatteyderen i stedet for som personlig indkomst.1)
- Det er muligt at foretage opsparing af overskud i virksomheden, som kun beskattes med en foreløbig skat på (2024, 2023: 22%).2)
- Man kan få fuldt fradrag for sine renteudgifter.
Såfremt man anvender virksomhedsskatteordningen, vil det være muligt at få firmabil. Se hertil Firmabil (fri bil) som selvstændig.
Virksomhedsskatteordningen kan anvendes af personer, der driver egentlig selvstændig virksomhed, men kan derudover også anvendes af personer, der udlejer fast ejendom, idet Udlejning af et hus og Udlejning af en ejerlejlighed skattemæssigt betragtes som erhvervsmæssig virksomhed.
Beskatning af overskud som kapitalindkomst
Når en del af virksomhedens overskud beskattes som kapitalindkomst, får det til følge, at skatteyderen kommer til at betale Arbejdsmarkedsbidrag af en mindre del af virksomhedens overskud, idet der ikke skal betales arbejdsmarkedsbidrag af kapitalindkomst.3)
Den del af virksomhedens overskud, der bliver beskattet som kapitalindkomst, beregnes som en fast procentdel af virksomhedens aktiver med fradrag af gæld.4)
Opsparing af overskud i virksomheden
Skatteyderen kan vælge at opspare en del af virksomhedens overskud, der ikke betragtes som kapitalindkomst. Af det opsparede beløb skal der kun betales en foreløbig skat på (2024, 2023: 22%).5)
Det opsparede overskud beskattes først hos skatteyderen, når det trækkes ud af virksomheden, og skatteyderen godskrives da den foreløbigt betalte skat.6)
Fuldt fradrag for renteudgifter
Ved anvendelse af virksomhedsskatteordningen kan renteudgifter fradrages ved opgørelsen af virksomhedens skattepligtige indkomst,7) og får derfor fuld skattemæssige værdi, idet udgifterne kan nedbringe skatteyderens personlige indkomst.
2) Jf. virksomhedsskattelovens § 10, stk. 2.
3) Jf. arbejdsmarkedsbidragslovens § 5, stk. 1.
4) Jf. virksomhedskattelovens § 7.
5) Jf. virksomhedsskattelovens § 10, stk. 2.
6) Jf. virksomhedskattelovens § 10, stk. 3.
7) Jf. virksomhedsskattelovens § 6, stk. 1.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed