De skattemæssige virkninger af et generationsskifte i levende live afhænger af, hvordan et sådant generationsskifte tilrettelægges. Grundlæggende er der tale om to muligheder: 1) Almindelig overdragelse og 2) overdragelse med skattemæssig succession.1)
Generationsskifte ved almindelig overdragelse
Ved en almindelig overdragelse af en virksomhed, beskattes virksomhedsejeren som udgangspunkt på tidspunktet for overdragelsen af virksomheden.
Overdrages en personligt ejet virksomhed, vil den sælgende ejer blive beskattet af bl.a. genvundne afskrivninger og værdistigninger på aktiver.
Anpartsselskab eller aktieselskab
Overdrages aktier eller anparter i et aktieselskab, vil den sælgende ejer blive beskattet efter de almindelige regler for beskatning af aktier. Se hertil Aktiebeskatning.
Foretages der i stedet et generationsskifte ved, at selskabet sælger ud af sine aktiviteter, vil fortjenesten skulle beskattes i selskabet. Ejeren af selskabet bliver først personligt beskattet, når aktierne eller anparterne sælges.
Indbetaling på pensionsordning
I forbindelse med salg af en virksomhed, har den sælgende ejer mulighed for at oprette en ratepension eller en pension med løbende udbetalinger, og dermed undgå beskatning på overdragelsestidspunktet. Se hertil Særlig pensionsordning for selvstændige. Muligheden for at indbetale på en pensionsordning gælder også, hvis virksomheden har været drevet i selskabsform, såfremt den sælgende ejer har været hovedaktionær.2) Se hertil også Pensionsordninger.
Generationsskifte med skattemæssig succession
Ved overdragelse af en virksomhed til bestemte persongrupper, er det muligt at udskyde beskatningen. En sådan skattemæssig succession indebærer, at virksomhedens ny ejer indtræder i den hidtidige ejers skattemæssige stilling. Det bliver herefter alene den ny ejer, som på et senere tidspunkt kan blive beskattet.3)
Generationsskifte ved succession kan ske i forhold til følgende persongrupper: Børn, børnebørn, søskende, søskendes børn eller søskendes børnebørn.4) Adoptivforhold eller stedbarnsforhold sidestilles med naturligt slægtskabsforhold.5) Derudover kan der ske generationsskifte ved skattemæssig succession til en medarbejder, når medarbejderen inden for de seneste 5 år i sammenlagt mindst 3 år har været fuldtidsbeskæftiget.6)
2) Jf. pensionsbeskatningslovens § 15 A, stk. 1.
3) Jf. kildeskattelovens § 33 C, stk. 2.
4) Jf. kildeskattelovens § 33 C, stk. 1, og aktieavancebeskatningslovens § 34.
5) Jf. kildeskattelovens § 33 C, stk. 1, 2. pkt., og aktieavancebeskatningslovens § 35.
6) Jf. kildeskattelovens § 33 C, stk. 12, og aktieavancebeskatningslovens § 11 A, stk. 1.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Jeg rådgiver normalt mine kunder til ikke at gå til domstolene. Det er at smide gode penge efter dårlige penge, for udgangspunktet er, at du ikke får ret - selvom du har en god sag. Jeg oplever, at domstolene, primært by- og landsretterne, ikke er så kritiske over for Skat, som de burde være
Advokat Helle Porsfeldt i Vibe Hyltoft: Skatteministeriet vinder næsten altid. Advokater fraråder kunder at gå i retten med skattesager, Berlingske 11. oktober 2021
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed