Til forside
tax.dk - skat og afgift
Generationsskifte

De skattemæssige virkninger af et generationsskifte i levende live afhænger af, hvordan et sådant generationsskifte tilrettelægges. Grundlæggende er der tale om to muligheder: 1) Almindelig overdragelse og 2) overdragelse med skattemæssig succession.1)

Generationsskifte ved almindelig overdragelse

Ved en almindelig overdragelse af en virksomhed, beskattes virksomhedsejeren som udgangspunkt på tidspunktet for overdragelsen af virksomheden.

Personligt ejet virksomhed

Overdrages en personligt ejet virksomhed, vil den sælgende ejer blive beskattet af bl.a. genvundne afskrivninger og værdistigninger på aktiver.

Anpartsselskab eller aktieselskab

Overdrages aktier eller anparter i et aktieselskab, vil den sælgende ejer blive beskattet efter de almindelige regler for beskatning af aktier. Se hertil Aktiebeskatning.

Foretages der i stedet et generationsskifte ved, at selskabet sælger ud af sine aktiviteter, vil fortjenesten skulle beskattes i selskabet. Ejeren af selskabet bliver først personligt beskattet, når aktierne eller anparterne sælges.

Indbetaling på pensionsordning

I forbindelse med salg af en virksomhed, har den sælgende ejer mulighed for at oprette en ratepension eller en pension med løbende udbetalinger, og dermed undgå beskatning på overdragelsestidspunktet. Der kan indbetales et beløb svarende til den skattepligtige fortjeneste ved salget af virksomheden.2) Der kan dog maksimalt indbetales (2017: 2.683.500 kr.; 2016: 2.625.800 kr.)3) Muligheden for at indbetale på en pensionsordning gælder også, hvis virksomheden har været drevet i selskabsform, såfremt den sælgende ejer har været hovedaktionær.4) Se hertil også Pensionsordninger.

Generationsskifte med skattemæssig succession

Ved overdragelse af en virksomhed til bestemte persongrupper, er det muligt at udskyde beskatningen. En sådan skattemæssig succession indebærer, at virksomhedens ny ejer indtræder i den hidtidige ejers skattemæssige stilling. Det bliver herefter alene den ny ejer, som på et senere tidspunkt kan blive beskattet.5)

Generationsskifte ved succession kan ske i forhold til følgende persongrupper: børn, børnebørn, søskende, søskendes børn eller søskendes børnebørn.6) Adoptivforhold eller stedbarnsforhold sidestilles med naturligt slægtskabsforhold.7) Derudover kan der ske generationsskifte ved skattemæssig succession til en medarbejder, når medarbejderen inden for de seneste 4 indkomstår i sammenlagt mindst 3 år har været fuldtidsbeskæftiget og tillige på overdragelsestidspunktet er fuldtidsbeskæftiget i virksomheden.8)

Reglerne om succession gælder både ved generationsskifte for så vidt angår personligt ejede virksomheder og for så vidt angår selskaber. I sidstnævnte tilfælde er det dog en betingelse, at den hidtidige ejer har været hovedaktionær.9)


1) Regeringen, Dansk Folkeparti, Liberal Alliance og Det Konservative Folkeparti har i 2015 indgået aftale om, at bo- og gaveafgiften i forbindelse med overdragelse af erhvervsvirksomheder gradvist nedsættes fra de nuværende 15% til ca. 13% i 2016 faldende til ca. 5% i 2020, jf. Skatteministeriet: Bedre vilkår ved generationsskifte af erhvervsvirksomheder, 2015.
2) Jf. pensionsbeskatningslovens § 15 A, stk. 1.
3) Jf. pensionsbeskatningslovens § 15 A, stk. 6.
4) Jf. pensionsbeskatningslovens § 15 A, stk. 1.
5) Jf. kildeskattelovens § 33 C, stk. 2.
6) Jf. kildeskattelovens § 33 C, stk. 1, og aktieavancebeskatningslovens § 11, stk. 1, nr. 1.
7) Jf. kildeskattelovens § 33 C, stk. 1, 2. pkt., og aktieavancebeskatningslovens § 11, stk. 1, nr. 1, 2. pkt.
8) Jf. kildeskattelovens § 33 C, stk. 12, og aktieavancebeskatningslovens § 11 A, stk. 1.
9) Jf. aktieavancebeskatningslovens § 11, stk. 1, nr. 2.

Læs også:

BEREGNER
Skatteberegning 2018 som Excel-regneark
Med Skatteberegning 2018, kan du beregne skatten for indkomståret 2018. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2017, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2017.

Folketingets Ombudsmand kritiserer SKAT
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
Folketingets Ombudsmand kritiserer SKAT...  

Omkostningsgodtgørelse til selskaber
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Omkostningsgodtgørelse til selskaber...  

Kommuneskat 2018
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2018. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2017.
Kommuneskat 2018...  

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
 A B C D E F G H I J K L M O P R S T U V Æ Ø alle   Hyppigt stillede spørgsmål 
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.