Medarbejderaktieordninger, som kan gælde for udvalgte medarbejdere | ||
Ordning | § 281) | § 7 P2) |
Typer af papirer | Købe- og tegningsretter til aktier3) | Aktier samt købe- og tegningsretter til aktier4) |
Tildelingsbegrænsninger | Ingen | Maksimalt 10% af årslønnen pr. år5) |
Rådighedsbegrænsninger | Ingen | Der må ikke kunne ske overdragelse af modtagne købe- og tegningsretter. Kun købte aktier må afhændes efter denne ordning6) |
Beskatning | På udnyttelses- eller afståelsestidspunktet som løn | Beskatning ved salg af aktier som aktieavance. Se hertil Aktiebeskatning |
De tidligere gældende regler
Der gjaldt 3 forskellige særordninger for aflønning af medarbejdere med aktier, køberetter til aktier og tegningsretter til aktier. Disse medarbejderaktieordninger kan inddeles i ordninger, som skal være åbne for alle medarbejdere og ordninger, som kun behøver at gælde for udvalgte medarbejdere. Såfremt en tildeling af aktier til en medarbejder ikke falder ind under en af disse 3 særordninger, vil en tildeling af aktier mv. blive beskattet som løn på tildelingstidspunktet.7) Et alternativ til disse ordninger var tidligere Medarbejderobligationer.
Ordningen efter § 7 H er ophævet for aftaler om tildeling af aktier, køberetter til aktier og tegningsretter til aktier, når aftalen er indgået den 21. november 2011 eller senere.8) Ordningen efter § 7 A er ophævet for tildelinger, der sker den 1. januar 2012 eller senere. For aftaler mellem den ansatte og virksomheden om tildeling af aktier, køberetter til aktier eller tegningsretter til aktier, finder de hidtil gældende regler dog fortsat anvendelse, hvis aftalen er indgået inden den 21. november 2011 og tildelingen sker senest den 31. december 2012.9)
Medarbejderaktieordninger, som kan gælde for udvalgte medarbejdere | Medarbejderaktieordninger, som skal være åbne for alle medarbejdere | ||
Ordning | § 28 | § 7 H | § 7 A |
Typer af papirer | Købe- og tegningsretter til aktier | Aktier samt købe- og tegningsretter til aktier | Aktier samt købe- og tegningsretter til aktier |
Tildelingsbegrænsninger | Ingen | Maksimalt 10% af årslønnen pr. år10) Før 1. januar 2010: Alternativt tildeling af købe- og tegningsretter til aktier uden begrænsning, hvor udnyttelseskursen er maksimalt 15% lavere end aktiernes kursværdi samt aktier til maksimalt 10% af årslønnen pr. år11) | Køberetter og tegningsretter (køb af aktier til favørkurs): Værdi maksimalt 10% pr. år af årslønnen12) Aktier modtaget uden vederlag: Maksimalt (2012: 22.800 kr.) årligt13) |
Rådighedsbegrænsninger | Ingen | Der må ikke kunne ske overdragelse af modtagne købe- og tegningsretter. Kun købte aktier må afhændes efter denne ordning14) | Aktier (købt til favørkurs): Må først sælges efter 5 år15) Aktier som den ansatte har fået uden vederlag: Må først sælges efter 7 år16) |
Beskatning | På udnyttelses- eller afståelsestidspunktet som løn | Beskatning ved salg af aktier som aktieavance. Se hertil Aktiebeskatning | Beskatning ved salg af aktier som aktieavance. Se hertil Aktiebeskatning |
2) Jf. L 149 B, vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 12. maj 2016. Se hertil også Den Juridiske Vejledning afsnit C.A.5.17.3.1.
3) Se hertil Den Juridiske Vejledning afsnit C.A.5.17.2.1
4) Se hertil Den Juridiske Vejledning afsnit C.A.5.17.2.1
5) Jf. ligningslovens § 7 P, stk. 2, nr. 2.
6) Jf. ligningslovens § 7 P, stk. 2, nr. 6.
7) Jf. ligningslovens § 16.
8) Jf. L 31, 2011-12, § 16, stk. 4.
9) Jf. L 31, 2011-12, § 16, stk. 3.
10) Jf. ligningslovens § 7 H, stk. 2, nr. 2, litra a. Nu § 7 H, stk. 2, jfr. lov 519/2009 § 1, nr. 13.
11) Jf. ligningslovens § 7 H, stk. 2, nr. 2, litra b. Reglen er ophævet med lov 519/2009 § 1, nr. 13.
12) Jf. ligningslovens § 7 A, stk. 1, nr. 1.
13) Jf. ligningslovens § 7 A, stk. 1, nr. 2.
14) Jf. ligningslovens § 7 H, stk. 2, nr. 6.
15) Jf. ligningslovens § 7 A, stk. 1, nr. 1.
16) Jf. ligningslovens § 7 A, stk. 1, nr. 2.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Dommernes formand: »I 90 procent af sagerne får Skat ret. Men det er ikke udtryk for, at domstolene ikke kan finde ud af at behandle skattesager«
,, I løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed