| Nedslag i AM-bidrag beregnes som udgangspunkt sådan:
|
beregnet AM-bidrag x udenlandsk AM-bidragsgrundlag
samlet AM-bidragsgrundlag
|
Eksempel D-10. Indkomst omfattet af LL (ligningsloven) § 33 A, stk. 1, eller omfattet af ny eller gammel exemption efter DBO (dvs. fuldt nedslag i AM-bidrag).
I eksemplet er der udenlandske obligatoriske sociale bidrag på 46.000 kr. |
| Indkomstopgørelse: |
|
| 1. Personlig indkomst, dansk, efter AM-bidrag: 0,92 x 30.000 (AM-bidrag = 2.400) |
27.600
|
|
2. Personlig indkomst, udenlandsk, udgør 550.000, hvorfra trækkes 8 % AM-bidrag (= 44.000) før fradrag af 46.000 i udenlandske obligatoriske sociale bidrag, dvs.: 550.000 - 44.000 - 46.000 = 460.000
|
460.000
|
| 3. Kapitalindkomst, dansk |
40.000
|
| 4. Ligningsmæssige fradrag, danske (inklusive beskæftigelsesfradrag: 6,95 % af 530.000, dog max 22.300) |
22.300
|
| 5. Ligningsmæssige fradrag vedr. udenlandsk personlig indkomst |
10.000
|
| 6. Skattepligtig indkomst: (1)+(2)+(3)-(4)-(5) |
495.300
|
| Beregning af nedslag: |
| 7. Nedslag i kommune- og kirkeskat samt sundhedsbidrag: 30,32 % [(6)-42.000] x [((2)-(5)) / (6)] |
124.870,28
|
| 8. Nedslag i bundskat: 5,83% af [(1)+(2)+(3) - 42.000] x [(2) / ((1)+(2)+(3))] |
24.683,13
|
| 9. Nedslag i topskat: 15 % af [(1)+(2)+[(3) - 40.000] - 421.000] x [(2) / [(1)+(2)+[(3)-40.000]]] |
9.424,53
|
| 10. Nedslag i AM-bidrag: 46.400,00 x 550.000 / 580.000, jf. (1) og (2) |
44.000,00
|
| 12. Samlet nedslag: (7)+(8)+(9)+(10) |
202.977,94
|
Hvis der i eksempel D-10 havde været tale om lempelse efter LL (ligningsloven) § 33 A, stk. 3, dvs. halv lempelse, ville nedslaget i AM-bidrag i stedet have været beregnet ud fra formlen:
|
beregnet AM-bidrag x ½ x udenlandsk AM-bidragsgrundlag
samlet AM-bidragsgrundlag
|
I stedet for et nedslag på 44.000,00 kr. ville der således være et nedslag på 22.000,00 kr., hvorefter det samlede nedslag ville udgøre 181.019,13 kr.
Eksempel D-11. Indkomst omfattet af LL (ligningsloven) § 33 eller omfattet af credit efter DBO, og hvor den betalte skat i udlandet er mindre end den del af den danske skat, der forholdsmæssigt kan henføres til den udenlandske indkomst (dvs. ikke fuldt nedslag i AM-bidrag).
I eksemplet er der ingen udenlandske obligatoriske sociale bidrag
I udlandet er der betalt 100.000 kr. i skat. |
| Indkomstopgørelse: |
|
| 1. Personlig indkomst, dansk, efter AM-bidrag: 0,92 x 30.000 (AM-bidrag = 2.400) |
27.600
|
| 2. Personlig indkomst, udenlandsk, efter AM-bidrag: 0,92 x 500.000 (AM-bidrag = 40.000) |
460.000
|
| 3. Kapitalindkomst, dansk |
40.000
|
| 4. Ligningsmæssige fradrag, danske (inklusive beskæftigelsesfradrag: 6,95 % af 530.000, dog max 22.300) |
22.300
|
| 5. Ligningsmæssige fradrag vedr. udenlandsk personlig indkomst |
10.000
|
| 6. Skattepligtig indkomst: (1)+(2)+(3)-(4)-(5) |
495.300
|
| Beregning af forholdsmæssige nedslag, dvs. før nedsættelse svarende til den i udlandet betalte skat: |
| 7. Nedslag i kommune- og kirkeskat samt sundhedsbidrag: 30,32 % [(6)-42.000] x [((2)-(5)) / (6)] |
124.870,28
|
| 8. Nedslag i bundskat: 5,83 % af [(1)+(2)+(3) - 42.000] x [(2) / ((1)+(2)+(3))] |
24.683,13
|
| 9. Nedslag i topskat: 15 % af [(1)+(2)+[(3) - 40.000] - 421.000] x [(2) / [(1)+(2)+[(3)-40.000]]] |
9.424,53
|
| 10. Nedslag i AM-bidrag: 42.400 x 500.000 / 530.000, jf. (1) og (2) |
40.000,00
|
|
11. Samlet nedslag, før nedsættelse: (7)+(8)+(9)+(10)
(dog max. 100.000 = betalt skat)
|
197.019,13
|
| Nedslaget fordeles således i skatterne: |
|
12. Nedslag i kommune- og kirkeskat samt sundhedsbidrag: (7) x 100.000,00 / (11)
|
62.986,01
|
|
13. Nedslag i bundskat: (8) x 100.000,00 / (11)
|
12.042,32
|
| 14. Nedslag i topskat: (9) x 100.000,00 / (11) |
4.761,73
|
| 15. Nedslag i AM-bidrag: (10) x 100.000,00 / (11) |
20.209,94
|
|
16. Samlet nedslag, efter nedsættelse: (12)+(13)+(14)+(15)+(16)
|
100.000,00
|
|
