C.D.4.1 CFC-beskatning af selskaber, fonde, personer og dødsboer
Indhold
Dette afsnit handler om
- >skattesubjekter omfattet af CFC-reglerne (C.D.4.1.1 Skattesubjekter omfattet af CFC-reglerne)<
- >betingelser for CFC-beskatning af selskaber og fonde (C.D.4.1.2 Betingelser for CFC-beskatning af selskaber og fonde)<
- >fritagelse for CFC-beskatning for finansielle datterselskaber (C.D.4.1.3 Fritagelse for CFC-beskatning for finansielle datterselskaber)<
- >hvornår anses et selskab for at være moderselskab? (C.D.4.1.4 Hvornår anses et selskab for at være moderselskab)<
- >opgørelse af datterselskabets CFC-indkomst (C.D.4.1.5 Opgørelse af datterselskabets CFC-indkomst)<
- >moderselskabets indkomstopgørelse (C.D.4.1.6 Moderselskabets indkomstopgørelse)<
- samspil med sambeskatningsreglerne (C.D.4.1.7 Samspil med sambeskatningsreglerne)
- lempelse for udenlandsk skat (C.D.4.1.8 Lempelse for udenlandsk skat)
- tilbagebetaling af CFC-skat for selskaber og fonde (C.D.4.1.9 Tilbagebetaling af CFC-skat for selskaber og fonde)
- >modregning af CFC-indkomst i skattepligtige udbytter og aktieavancer (C.D.4.1.10 Modregning af CFC-indkomst i skattepligtige udbytter og aktieavancer)<
- >overgangsregler (C.D.4.1.11 Overgangsregler)<
- betingelser for beskatning af personer og dødsboer (C.D.4.1.12 Betingelser for beskatning af personer og dødsboer)
- indkomstopgørelsen for et CFC-selskab kontrolleret af en person (C.D.4.1.13 Indkomstopgørelsen for et CFC-selskab kontrolleret af en person)
- den skattepligtiges indkomstopgørelse (C.D.4.1.14 Den skattepligtiges indkomstopgørelse)
>Reglerne om CFC-beskatning blev ændret ved Lov nr. 1180 af 8. juni 2021 (Lovforslag L 89, fremsat den 11. november 2020, Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven og fondsbeskatningsloven (Implementering af skatteundgåelsesdirektivets minimumskrav til medlemsstaternes CFC-regler).
Formålet med de nye regler er at sikre fuld implementering af de minimumskrav til CFC-reglerne, der følger af artikel 7 og 8 i Rådets direktiv 2016/1164/EU af 12. juli 2016 vedrørende regler til bekæmpelse af metoder til skatteundgåelse, der direkte indvirker på det indre markeds funktion (herefter "skatteundgåelsesdirektivet"). Direktivets bestemmelser om CFC-regler følger OECD’s bedste praksis, der er gengivet i Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) rapporten vedrørende handlingspunkt 3 (Designing Effective Controlled Foreign Company Rules)).
De nye regler trådte i kraft den 1. juli 2021 og har virkning for indkomstår, der påbegyndes den 1. juli 2021 eller senere. For overgangsregler se afsnit C.D.4.1.11 Overgangsregler.
Beskrivelsen af de nye regler i dette afsnit er baseret på forarbejderne til den nye regler, herunder Lovforslag L 89, fremsat den 11. november 2020, betænkning afgivet af Skatteudvalget den 27. maj 2021, og bilag 1 og bilag 15 til lovforslaget.<
Læs også:
Med Skatteberegning 2022, kan du beregne skatten for indkomståret 2022. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2021, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2021.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2022. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2021.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil