| Gevinst ved afståelse af omsættelige beviser for indskud i udloddende investeringsforeninger, der ikke er aktiebaserede, jf. afsnit S.G.12.1 Udloddende investeringsforeninger, der er aktiebaserede - ABL § 21, medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, jf. ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 22 stk. 1. For personer er gevinsten kapitalindkomst, jf. PSL (personskatteloven) § 4 stk. 1 nr. 5.
Personer og dødsboer kan fradrage tab ved afståelse af de i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 22 omhandlede investeringsbeviser, såfremt det godtgøres, at investeringsforeningen udelukkende investerer i fordringer i fremmed valuta omfattet af KGL (kursgevinstloven) § 16, jf. ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 22 stk. 3.
Der er adgang til at fradrage tab, selvom investeringsforeningen har anbragt en del af midlerne i aktier i det administrationsselskab. som forestår investeringsforeningens administration, i foreningens administrationsbygning, samt i afledte finansielle instrumenter efter Finanstilsynets regler herom, hvis investeringsforeningen er omfattet af EF-direktivet 85/611/EØF af 20. december 1985, jf. ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 22 stk. 3. Se hertil TfS 1999,561 DEP.
Selskaber, foreninger og fonde m.v., der er skattepligtige efter selskabsskatteloven eller fondsbeskatningsloven, kan fradrage tab ved afståelse af de i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 22 omhandlede investeringsbeviser, når foreningen udelukkende investerer i fordringer omfattet af kursgevinstloven, jf. ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 22 stk. 2. Der er dog adgang til at fradrage tab, selv om investeringsforeningen anbringer en del af midlerne i det administrationsselskab, som forestår investeringsforeningens administration, i foreningens administrationsbygning og i afledte finansielle instrumenter efter Finanstilsynets regler herom.
Er investeringsforeningen omfattet af SEL (selskabsskatteloven) § 1 stk. 8 (visse investeringsforeninger med mindre end 8 medlemmer) er det dog en betingelse for fradrag, at investeringsforeningen ikke investerer i fordringer omfattet af KGL (kursgevinstloven) § 4 på selskaber, med hvilket et medlem af investeringsforeningen er koncernforbundet, jf. KGL (kursgevinstloven) § 4 stk. 2 samt ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 22 stk. 2.
Gevinst og tab opgøres efter gennemsnitsmetoden.
>Bemærk, at reglerne for beskatning af gevinst og tab på investeringsforeningsbeviser er ændret ved lov nr. 525 af 12. juni 2009. De materielle regler for personer er dog uændrede. Selskaber skal derimod fremover beskattes efter samme regler som gevinst og tab på almindelige aktier, jf. ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 20 A, der er indsat ved lov nr. 525 af 12. juni 2009. Er investeringsforeningen omfattet af SEL (selskabsskatteloven) § 1 stk. 8 er det dog en betingelse for at kunne fradrage tab, at investeringsforeningen ikke investerer i fordringer på selskaber, med hvilke et medlem af investeringsforeningen er koncernforbundet efter kursgevinstlovens § 4 stk. 2, jf. ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 20 A stk. 2. Ændringerne har virkning fra og med indkomståret 2010. De nye regler beskrives næremre i LV 2010-1. < |
