|
Reglerne for de skattemæssige konsekvenser af, at en investeringsforening ændrer skattemæssig status, findes i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 33.
Hvis en certifikatudstedende forening ændrer sin skattemæssige status, uden at den samtidig opløses, skal medlemmernes beviser behandles som om medlemmerne havde solgt dem.
Beviserne anses for at være afstået på tidspunktet for ændringen af foreningen, og til handelsværdien på dette tidspunkt. Handelsværdien opgøres efter fradrag af udlodninger, der efter begyndelsen af første år med ny status betales af indkomsten i sidste år med gammel status, jf. ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 33 stk. 4. Hvis der er tale om et bevis i en udloddende forening, opgøres handelsværdien efter fradrag af mindst den pligtige minimumsudlodning jf. ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 33, stk. 4
Hvis alle medlemmerne indløses sidestilles det med en opløsning af foreningen, jf. ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 33 stk. 1.
Ændring af en aktiebaseret udloddende forening til en ikke aktiebaseret udloddende forening anses ikke for en ændring af skattemæssig status, jf. ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 33 stk. 3.
Ændring af en ikke aktiebaseret udloddende forening til en aktiebaseret udloddende forening anses ikke for en ændring af skattemæssig status, medmindre ændringen skyldes en beslutning som nævnt i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 21 stk. 2. Ændring af en forening, der foretager udlodning efter LL (ligningsloven) § 16 C stk. 15, således at den ikke omfattes af denne bestemmelse, anses altid for en ændring af skattemæssig status, jf. ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 33 stk. 3.
Vedrørende medlemmer, der er eller bliver beskattet som deltagere i et interessentskab, se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 33 stk. 7-9.
| 
