Skal en ejerforening betale lønsumsafgift? Skal en andelsboligforening betale lønsumsafgift?
D.B.2.12.5 Viceværtydelser i ejerforeninger, ejerlejlighedsforeninger og grundejerforeninger
Indhold
Dette afsnit handler om hvornår foreninger, der ikke er omfattet af momsfritagelsen i ML (momsloven) § 13, stk. 1, nr. 4, er omfattet af lønsumsafgiftspligten.
Afsnittet indeholder:
- Ejerforeninger, ejerlejlighedsforeninger og grundejerforeninger: Levering af viceværtydelser
- Andelsboligforeninger: Levering af viceværtydelser
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Se også
- afsnit D.B.2.1 Hvornår skal virksomheden betale lønsumsafgift? for et overblik over, hvornår virksomheden skal betale lønsumsafgift
- afsnit D.B.4 Hvordan skal lønsumsafgiften opgøres? LAL §§ 4-5 om hvordan virksomheden skal opgøre lønsumsafgiften.
Ejerforeninger, ejerlejlighedsforeninger og grundejerforeninger: Levering af viceværtydelser
Ejerforeninger, ejerlejlighedsforeninger og grundejerforeninger skal betale lønsumsafgift som anden økonomisk virksomhed af viceværtsydelser leveret til medlemmerne mod vederlag. Viceværtydelserne er efter gældende praksis fritaget for moms, fordi foreningerne ikke i relation til levering af viceværtsydelserne anses for at udøve selvstændig økonomisk virksomhed efter ML (momsloven) § 3. Se SKM2006.556.LSR, SKM2001.302.LSR og TfS 1994, 554 Mn.
Andelsboligforeninger: Levering af viceværtydelser
Andelsboligforeninger skal ikke betale lønsumsafgift af viceværtsydelser leveret til medlemmerne.
En andelsboligforenings levering af brugsrettigheder til andelshaverne mod betaling af boligafgift blev sidestillet med udlejning af fast ejendom, som var fritaget for moms efter ML (momsloven) § 13, stk. 1, nr. 8. Se SKM2010.792.LSR.
Andelsboligforeningens levering af viceværtsydelser til medlemmerne er en integreret del af den momsfri udlejning af fast ejendom og er derfor ikke omfattet af lønsumsafgiftspligten i LAL (lønsumsafgiftsloven) § 1, stk. 1. Se SKM2010.712.SKAT.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsskatteretskendelser | ||
| SKM2010.792.LSR | En andelsboligforening leverede brugsrettigheder til andelshaverne. Andelsboligforeningen drev selvstændig økonomisk virksomhed efter ML (momsloven) § 3, stk. 1. Ydelserne blev sidestillet med udlejning af fast ejendom og var fritaget for moms efter ML (momsloven) § 13, stk. 1, nr. 8. | Se SKM2010.712.SKAT om den lønsumsafgiftsmæssige behandling af viceværtsydelser i andelsboligforeninger. |
| SKM2006.556.LSR | En ejerforening var lønsumsafgiftspligtig som anden økonomisk virksomhed, idet den fungerede som et administrationsselskab, der leverede ydelser, herunder viceværtsydelser, uden moms til medlemmerne. Ejerforeningen udlejede også en lejlighed. Lejeindtægten udgjorde 6 pct. af ejerforeningens samlede indtægter. Ejerforeningen skulle medregne 94 pct. af lønnen til viceværten og vederlaget til den ansatte bestyrelsesformand og kasserer. | |
| SKM2001.302.LSR | En grundejerforening var lønsumsafgiftspligtig som anden økonomisk virksomhed af viceværtsydelser leveret til medlemmerne. Viceværtsydelserne var ikke en integreret del af momsfri udlejning af fast ejendom efter ML (momsloven) § 13, stk. 1, nr. 8. | |
| TfS 1994, 554 Mn | En ejerlejlighedsforening var lønsumsafgiftspligtig som anden økonomisk virksomhed, da foreningen leverede ydelser (viceværtydelser) uden moms til medlemmerne. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2023. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2022.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil