Hvornår betragtes en ejendom som en udlejningsejendom?
C.H.3.2.1 Hvilke ejendomme er udlejningsejendomme med videre?
Indhold
I dette afsnit omtales, hvilke typer fast ejendom der er omfattet af begrebet "udlejningsejendomme med videre".
Afsnittet omfatter:
- Erhvervsejendomme
- Private beboelsesejendomme.
Erhvervsejendomme
En erhvervsejendom er en fast ejendom, som ejeren helt eller delvist benytter erhvervsmæssigt
- i sin egen erhvervsvirksomhed, eller
- til udlejning eller bortforpagtning.
Erhvervsejendomme omhandler også ejendomme, der delvist anvendes til bolig for ejeren og delvist anvendes erhvervsmæssigt.
Endvidere omfatter erhvervsejendomme ejendomme, hvor ejeren har bolig og beskattes af værdien af egen bolig efter reglerne i statsskatteloven.
Der kan være tale om følgende ejendomstyper:
- Driftsbygninger/fabriksbygninger/kontorbygninger mv.
- Jordarealer/grunde
- Udlejningsejendomme til erhverv
- Udlejningsejendomme til beboelse med tre eller flere lejligheder
- Beboelsesejendomme i sameje
- En- og tofamilieshuse
- Ejerlejligheder
- Fritidsboliger
- Landbrugsejendomme, skovejendomme med videre.
Bemærk
Bebos enfamilieshuset eller ejerlejligheden af ejeren, og udlejes dele af ejendommen til beboelse, gælder særlige regler. Det samme gælder, hvis den ene lejlighed i et tofamilieshus bebos af ejeren, mens den anden udlejes. Se nærmere herom i afsnit (C.H.3.4.1.1 Udlejning af værelser eller udlejning af helårsbolig en del af året).
Bemærk
Der gælder særlige regler for fredede ejendomme mv. Se afsnit (C.H.3.3 Ejendomme med særlige forhold), hvor disse regler om ejendomme med særlige forhold er nærmere omtalt.
Bemærk
De regler, der gælder for helårsboliger, sommerboliger eller fritidsboliger, der stilles til rådighed for hovedaktionærer m.fl., er ikke omtalt her. Se nærmere herom i afsnit (C.A.5.13 Bolig) Bolig.
Private beboelsesejendomme
En privat beboelsesejendom er en fast ejendom, der helt eller delvist tjener til bolig for ejeren i indkomståret.
Der kan være tale om følgende ejendomstyper:
- En- og tofamilieshuse
- Ejerlejligheder
- Fritidsboliger
- Mindre udlejningsejendomme med tre til seks lejligheder til beboelse, der bebos af en eller flere ejere
- Boligfællesskaber med to eller flere lejligheder.
Bemærk
Andelshavere i private andelsboligforeninger sidestilles med lejere. Se afsnit C.C.1.1.1 Begrebet selvstændig erhvervsvirksomhed om fremleje af lejelejlighed og udlejning af andelsbolig.
Udlejning af værelser i ejerens private helårsbolig eller udlejning af helårsboligen en del af indkomståret anses som hovedregel ikke for erhvervsmæssig virksomhed. Tilsvarende gælder ved udlejning af fritidshuse, som ejeren også selv benytter.
Der gælder særlige regler for opgørelse af indtægter og udgifter ved udlejning af helårsboliger og fritidshuse i disse tilfælde.
Se nærmere herom i afsnit (C.H.3.4 Udlejning af privat bolig) om udlejning af privat bolig.
Se også
Se afsnit C.H.2.1.2 Fast ejendom omfattet af ejendomsavancebeskatningsloven om begrebet fast ejendom.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2023. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2022.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil