C.E.3.3.5.4 Skal dødsboet betale restskat, eller udbetaler Skattestyrelsen overskydende skat for bobeskatningsperioden?
Indhold
Dette afsnit beskriver, om dødsboet skal betale restskat, eller Skattestyrelsen udbetaler overskydende skat for bobeskatningsperioden.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Regel
- Når Skattestyrelsen ændrer en tidligere skatteberegning
- Dødsboet bliver insolvent alene på grund af restskatten.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af bobeskatningsperioden.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6.
Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Regel
Når forskellen mellem
- beregnet skat for bobeskatningsperioden nedsat med fradrag i dødsboskatten og
- foreløbige indkomstskatter
viser, at
- beregnet skat nedsat med fradrag er størst, skal dødsboet betale den manglende skat - se DBSL (dødsboskatteloven) § 30 a, stk. 4
- foreløbige indkomstskatter er størst, udbetaler Skattestyrelsen forskellen som overskydende skat - se DBSL (dødsboskatteloven) § 30 a, stk. 7.
Se afsnit C.E.3.3.5.1 Beregning af skat for bobeskatningsperioden og C.E.3.3.5.2 Hvilke skatter indgår som foreløbige indkomstskatter i bobeskatningsperioden?.
Når Skattestyrelsen beregner negativ skat (carry back) ved underskud i skattepligtig indkomst eller negativ aktieskat i bobeskatningsperioden, tilbagebetaler Skattestyrelsen også afdødes foreløbige indkomstskatter for bobeskatningsperioden. Se afsnit C.E.3.3.5.3 Negativ skat (carry back) ved underskud i skattepligtig indkomst eller negativ aktieindkomst i bobeskatningsperioden om negativ skat (carry back).
Bemærk
Der er intet mindstebeløb for restskat eller overskydende skat for bobeskatningsperioden svarende til reglerne for mellemperioden.
Dødsboet
- skal betale hele restskatten til Skattestyrelsen
- får hele den overskydende skat tilbage fra Skattestyrelsen
uanset beløbets størrelse.
Se også
Se også afsnit C.E.3.3.5.5 Skemaer: Har afdøde og dødsboet betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden? skemaer - har afdøde og dødsboet betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden
Når Skattestyrelsen ændrer en tidligere skatteberegning
Når Skattestyrelsen ændrer en tidligere skatteberegning, tages der hensyn til de skatter
- dødsboet tidligere har skullet indbetale til Skattestyrelsen
- Skattestyrelsen tidligere har udbetalt til dødsboet.
Se afsnit C.E.8 Forfaldstidspunkter, renter m.m. for skatter efter dødsboskatteloven om renteberegning, når Skattestyrelsen ændrer den oprindelige skatteberegning for bobeskatningsperioden.
Dødsboet bliver insolvent alene på grund af restskatten
Når et ellers solvent dødsbo bliver insolvent alene på grund af restskatten for bobeskatningsperioden, nedsætter Skattestyrelsen restskatten til et beløb, der svarer til dødsboets aktiver med fradrag af alle passiver undtagen den opgjorte restskat. Hvis der er sket acontoudlodning af aktiver, indgår disse aktiver i nettoformuen ved vurderingen af, om dødsboet bliver insolvent som følge af restskatten. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 30 a, stk. 6.
Var afdøde gift ved dødsfaldet og afdøde efterlader sig fællesformue, skal der tages hensyn til boslodsudvekslingen. Det følger af de almindelige regler om deling af fællesbo, når ægteskabet ophører - hvad enten det er i forbindelse med skilsmisse eller ved dødsfald - at parterne deler hver enkeltes positive bodel med 50 pct. til hver. Der sker ikke deling af en negativ bodel mellem parterne. Har den ene ægtefælle negativ bodel, kan dennes kreditorer ikke rejse krav overfor den anden ægtefælle for den del, der ikke kan dækkes efter boslodsudvekslingen er sket.
Når der i DBSL (dødsboskatteloven) § 30 a, stk. 6, omtales "boets aktiver med fradrag af alle passiver undtagen den opgjorte restskat", drejer det sig om boer, hvor der
- enten ikke er fællesformue
- eller ikke er en længstlevende ægtefælle med ret til sin halvdel af egen bodel ved delingen af fællesboet
Hvis afdødes negative bodel tillagt boslodsudvekslingen med længstlevende ægtefælles halvdel af dennes bodel ikke er tilstrækkeligt til at dække restskattekravet, skal restskatten nedsættes til det beløb, der så kan dækkes.
Eksempel
Eksemplet viser, hvordan en restskat for bobeskatningsperioden bliver nedsat, når et ellers solvent dødsbo bliver insolvent på grund af restskatten.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Skatteberegning for bobeskatningsperioden viser en restskat på 1.500.000 kr.
- I boopgørelsen er
- nettoformuen opgjort til 1.200.000 kr.
- aktiverne opgjort til 4.000.000 kr.
- passiverne er opgjort til 2.800.000, hvoraf afsat boskat udgør 100.000 kr.
| Beregning af nettoformue uden skattebeløb | Beløb |
| Dødsboets nettoformue | 1.200.000 |
| Dødsboskat afsat med (forkert beløb i forhold til Skattestyrelsens beregning) | 100.000 |
| Nettoformue uden udgift til boskat | 1.300.000 |
Skattestyrelsen nedsætter den beregnede dødsboskat på 1.500.000 kr. til dødsboets nettoformue på 1.300.000 kr.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2023. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2022.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil