C.E.12.2.1.1 Den længstlevende ægtefælle succederer i afdødes opsparinger
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvordan den længstlevende ægtefælle succederer, når
- afdøde har brugt virksomhedsordningen efter VSL (virksomhedsskatteloven) afsnit I forud før dødsåret og
- den længstlevende ægtefælle har fået udleveret dødsboet efter reglerne om uskiftede bo.
Afsnittet indeholder:
- Personer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelse
- Opsparede overskud som afdøde har succederet i.
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter den længstlevende ægtefælle, hvor afdødes dødsbo er udleveret til uskiftet bo mv. og er omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) afsnit III.
Se afsnit C.E.4.1 Afgrænsning af dødsboer omfattet af skattereglerne for uskiftet bo mv. om, hvilke dødsboer der er omfattet af skattereglerne om uskiftede boer.
Hovedregel
Den længstlevende ægtefælle indtræder i afdødes skattemæssige stilling (succederer) i den virksomhed, som afdøde drev ved udgangen af året før dødsåret. Successionen sker allerede fra begyndelsen af dødsåret. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 59, stk. 4.
Når afdøde har brugt virksomhedsordningen efter VSL (virksomhedsskatteloven) afsnit I, betyder det, at den længstlevende ægtefælle overtager afdødes
- opsparede virksomhedsoverskud inklusiv tilhørende virksomhedsskat
- indskudskonto
- kapitalafkastgrundlag
- mellemregningskonto
med afdødes beløb ved udløbet af indkomståret før dødsåret.
Det er uden betydning, hvem af ægtefællerne, der er ejer af virksomheden. Det afgørende er, at afdøde har drevet den og har opsparede overskud efter VSL (virksomhedsskatteloven) afsnit I.
Bemærk
Når den længstlevende ægtefælle forud for dødsfaldet drev sin egen virksomhed og ikke brugte virksomhedsordningen på denne virksomhed, men derimod konjunkturudligningsordningen, må den længstlevende ægtefælle vælge
- enten at gå over til at anvende virksomhedsordningen
- eller at gå over til at anvende konjunkturudligningsordningen
på begge (alle) virksomheder.
Det er en følge af reglerne i virksomhedsskatteloven om, at flere virksomheder i relation til virksomhedsordningen anses som én virksomhed. Se VSL (virksomhedsskatteloven) § 2, stk. 3.
Fremtidige hævninger af afdødes opsparinger
Når den længstlevende ægtefælle efterfølgende hæver af afdødes opsparede overskud, skal den tilhørende virksomhedsskat indgå som en foreløbig indkomstskat ved skatteberegningen. Se KSL (kildeskatteloven) § 60, stk. 1 litra f og VSL (virksomhedsskatteloven) § 10 stk. 3, 2.
En eventuel virksomhedsskat, der ikke kan rummes i slutskatten mv., udbetales som en overskydende skat. Se VSL (virksomhedsskatteloven) § 10, stk. 3, 3. pkt.
Reglerne afviger fra virksomhedsskat af opsparinger, som er overtaget med succession fra et skiftet dødsbo efter DBSL (dødsboskatteloven) § 39, stk. 2. Her skal den virksomhedsskat, som ikke kan rummes i udlodningsmodtagerens eller dennes eventuelle ægtefælles slutskat mv., fremføres til fradrag i den beregnede slutskat mv. i de følgende indkomstår (resterende virksomhedsskat). Se VSL (virksomhedsskatteloven) § 10, stk. 4
Undtagelse
Ønsker den længstlevende ægtefælle ikke at succedere i afdødes opsparede overskud og indskudskonto, gælder de almindelige regler om beskatning af opsparet overskud ved ophør. Se VSL (virksomhedsskatteloven) § 15 b.
Se også
Se afsnit C.C.5.2.13.4 Ophør med at anvende virksomhedsordningen om ophør med at bruge virksomhedsordningen.
Opsparede overskud som afdøde har succederet i
Når afdøde har succederet i opsparet overskud efter
- DBSL (dødsboskatteloven) § 39, stk. 2 (arv fra et dødsbo)
- KSL (kildeskatteloven) § 33 c, stk. 5 (succession i levende live)
indtræder den længstlevende ægtefælle også på afdødes skattemæssige vilkår i disse opsparinger.
Hvis afdøde har resterende virksomhedsskat efter VSL (virksomhedsskatteloven) § 10, stk. 4, fordi afdøde tidligere har hævet af disse opsparinger uden, at den tilhørende virksomhedsskat har kunnet rummes i slutskat mv., overføres den resterende virksomhedsskat til den længstlevende ægtefælle. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 64, stk. 1, 1. pkt.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2023. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2022.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil