D.A.21.3.4.6.5 Fradragsret for "pålægsmomsen" vedrørende opførelse mv. med henblik på virksomhedens brug ML § 7
Indhold
Dette afsnit beskriver, at der er fradragsret for "pålægsmomsen" efter ML § 7 i overensstemmelse med momslovens almindelige regler.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Fradragstidspunkt.
Regel
Den "pålægsmoms", som beregnes i henhold til ML (momsloven) § 7, kan fradrages efter momslovens almindelige regler.
Ved opførelse mv. af en bygning til virksomhedens brug er der fuld fradragsret for den beregnede "pålægsmoms", når bygningen udelukkende anvendes til brug for virksomhedens momspligtige aktiviteter. Se ML (momsloven) § 37, stk. 1, og afsnit D.A.11.3 Fuld fradragsret ML § 37, stk. 1 om fuld fradragsret ML (momsloven) § 37, stk. 1.
Hvis bygningen derimod anvendes til momsfritagne aktiviteter (jf. ML (momsloven) § 13) eller formål, som er virksomheden uvedkommende, er der ingen fradragsret for "pålægsmomsen". Se ML (momsloven) § 37, stk. 1, og afsnit D.A.11.3 Fuld fradragsret ML § 37, stk. 1 om fuld fradragsret ML (momsloven) § 37, stk. 1.
Der er heller ingen fradragsret for "pålægsmomsen", hvis bygningen anvendes til formål omfattet af ML (momsloven) § 42, stk. 1, fx virksomhedens indehavers brug, sommerhuse for virksomhedens personale og andre virksomheden uvedkommende formål. Se afsnit D.A.11.5 Særlige fradragsregler for naturalaflønning, underholdning, restaurationsydelser, repræsentation og gaver ML § 42 om særlige fradragsregler for naturalaflønning, underholdning, restaurationsydelser, repræsentation, gaver og hotelovernatning ML (momsloven) § 42.
Hvis bygningen både anvendes til fradragsberettigede og ikke-fradragsberettigede formål, er der delvis fradragsret for "pålægsmomsen". Se ML (momsloven) § 39 om blandede lokaler og ML § 38 om blandet anvendte lokaler. Se afsnit D.A.11.4.4 Særlige regler for delvis fradragsret for moms ved fast ejendom ML § 39 og ML 40, stk. 1 om særlige regler for delvis fradragsret for moms ved fast ejendom ML § 39 og ML (momsloven) § 40, stk. 1.
Eksempel: En tandlæge, som ved egne ansatte opfører en bygning udelukkende til virksomhedens brug, skal beregne "pålægsmoms" i henhold til ML (momsloven) § 7. Tandlægen kan efter reglerne i ML (momsloven) § 37, stk. 1, fradrage købsmomsen af materialer anvendt ved de ansattes byggearbejde, men kan ikke fratrække "pålægsmomsen" som købsmoms, idet virksomhedens leverancer er fritaget i henhold til ML (momsloven) § 13, stk. 1, nr. 1 (sundhedssektoren).
Pligten til at beregne "pålægsmoms" gælder, uanset om den afgiftspligtige person anvender byggeriet i sin momsregistrerede virksomhed eller ej. Hvis den afgiftspligtige person anvender byggeriet i sin momsregistrerede virksomhed, vil der dog være fradragsret for den beregnede moms, i samme omfang som hvis byggeriet anvendes til momspligtig virksomhed.
Hvis ejendommen udelukkende anvendes til momspligtig virksomhed, sådan at der er fuld fradragsret for den beregnede moms, vil beregningen af "pålægsmomsen" kun have betydning for størrelsen af reguleringsforpligtelsen på bygningen, jf. ML (momsloven) § 43, da den beregnede byggemoms udgør en reguleringsforpligtelse. Se ML (momsloven) § 43 og afsnit D.A.11.7.4 Regulering af fradrag for investeringsgoder ML §§ 43 og 44 om regulering af fradrag for investeringsgoder ML §§ 43 og 44.
Fradragstidspunkt
Fradragsberettiget "pålægsmoms" kan fradrages som købsmoms i den momsperiode, hvor "pålægsmomsen" indgår i salgsmomsen.
Læs også:
Med Skatteberegning 2022, kan du beregne skatten for indkomståret 2022. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2021, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2021.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2022. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2021.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil