D.A.21.3.4.6.4 Fradragsret for "pålægsmomsen" vedrørende opførelse mv. med henblik på salg eller udlejning ML § 6
Indhold
Dette afsnit beskriver, at der er fradragsret for "pålægsmomsen" efter ML § 6 i overensstemmelse med momslovens almindelige regler.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Fradragstidspunkt.
Regel
Den "pålægsmoms", som beregnes efter ML (momsloven) § 6, kan fradrages efter momslovens almindelige regler.
Efter ML (momsloven) § 37, stk. 1, er der ikke fradragsret for "pålægsmomsen" i de tilfælde, hvor opførelse mv. af bygningen sker med henblik på en momsfritaget transaktion i form af udlejning eller salg af fast ejendom, jf. ML (momsloven) § 13, stk. 1, nr. 8 og 9.
Nye bygninger og byggegrunde er ikke længere omfattet af momsfritagelsen for salg af fast ejendom. Se afsnit D.A.5.9.4 Momspligt ved levering af nye bygninger om momspligt ved levering af nye bygninger og afsnit D.A.5.9.5 Momspligt ved levering af byggegrunde om momspligt ved levering af byggegrunde.
Hvis virksomheden derimod er frivilligt momsregistreret for udlejning mv. af den pågældende faste ejendom, jf. ML (momsloven) § 51, stk. 1, 1. pkt., kan virksomheden fradrage "pålægsmomsen" som købsmoms. Der er dog kun delvis fradragsret, hvis den frivillige registrering ikke omfatter hele bygningen, men kun omfatter dele af bygningen, jf. ML (momsloven) § 39.
Fradragsretten for byggemoms, der vedrører opførsel, ombygning, reparation og vedligeholdelse af bygninger, som ud over lokaler for den momsregistrerede virksomhed også omfatter andre lokaler, opgøres efter § 39. Se D.A.11.4.4.7 Ombygning, reparation og vedligeholdelse af bygninger ML § 39, stk. 3 og 4.
Af hensyn til fradragsretten for den beregnede pålægsmoms skal virksomhedens regnskab for hver byggesag tilrettelægges sådan, at det fremgår, hvilke ejendomme og hvilke lokaler momsen vedrører.
Se også
Se også D.A.21.3.4.8 Særlige regnskabskrav om kravene til virksomhedens regnskab i forbindelse med de særlige regler for momsberegning i virksomheder, der udfører byggearbejde for egen regning.
Virksomhederne kan også blive frivilligt registreret for til- og ombygning af fast ejendom med henblik på salg til en registreret virksomhed, jf. ML (momsloven) § 51, stk. 1, 4. pkt. Det betyder, at virksomheden på visse betingelser kan få tilbagebetalt den moms, som den har betalt i forbindelse med købet og byggeriet mv., herunder også "pålægsmomsen".
Om betingelserne for frivillig registrering, se afsnit D.A.21.2.1.4 Frivillig momsregistrering vedrørende fast ejendom ML § 51 om frivillig momsregistrering vedrørende fast ejendom ML § 51 og afsnit D.A.14.5 Frivillig registrering ML § 51 om frivillig registrering ML (momsloven) § 51.
Pligten til at beregne "pålægsmoms" gælder, uanset om den afgiftspligtige person har ladet byggeriet frivilligt momsregistrere efter ML (momsloven) § 51, stk. 1. Ved en frivillig momsregistrering vil der dog være fradragsret for den beregnede moms i samme omfang, som ejendommen er omfattet af den frivillige momsregistrering.
Hvis hele ejendommen er medtaget under en frivillig momsregistrering, sådan at der er fuld fradragsret for den beregnede moms, vil beregningen af "pålægsmomsen" kun have betydning for størrelsen af reguleringsforpligtelsen på bygningen, jf. ML (momsloven) § 43, da den beregnede byggemoms udgør en reguleringsforpligtelse.
Fradragstidspunkt
I de tilfælde, hvor virksomheden er frivilligt momsregistreret for udlejning mv., kan fradragsberettiget "pålægsmoms" fradrages som købsmoms i den momsperiode, hvor "pålægsmomsen" indgår i salgsmomsen.
Virksomheder, der er frivilligt momsregistreret for til- og ombygning af fast ejendom, som er momsfritaget, jf. ML (momsloven) § 13, stk. 1, nr. 9, med henblik på salg, kan først få tilbagebetalt købsmomsen, når betingelserne herfor er opfyldt. Se afsnit D.A.21.2.1.4 Frivillig momsregistrering vedrørende fast ejendom ML § 51 om frivillig momsregistrering vedrørende fast ejendom ML (momsloven) § 51. Køber skal bl.a. overtage reguleringsforpligtelsen. Derefter kan "pålægsmomsen" tilbagebetales løbende i takt med, at den beregnes.
Læs også:
Med Skatteberegning 2022, kan du beregne skatten for indkomståret 2022. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2021, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2021.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2022. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2021.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil