Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2021-1
<< >>

C.E.11.2 Indskud der er brugt før dødsfaldet til at købe aktier eller anparter

Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne om beskatning af indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, der er brugt før dødsfaldet til at købe aktier eller anparter.

Afsnittet indeholder:

  • Personer og dødsboer omfattet af reglen
  • Regel
  • Beskatning i mellemperioden for et skiftet dødsbo der er skattefritaget
  • Beskatning i bobeskatningsperioden for et skiftet dødsbo der ikke er skattefritaget
  • Beskatning efter reglerne om uskiftet bo
  • Regler for dødsfald før 2009.

Personer og dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter både

  • dødsboer, der skiftes ved dødsfaldet og er omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II og
  • længstlevende ægtefæller, der har fået dødsboet udleveret efter skattereglerne om uskiftet bo mv. og er omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) afsnit III.

Regel

Når indskud på etableringskonto og iværksætterkonto bruges til at købe aktier eller anparter, skal en vis procentdel af de brugte indskud medregnes til den personlige indkomst med 1/10 om året fra og med købsåret og de næste 9 indkomstår. Se ETBL (etableringskontoloven) § 7, stk. 11, 1.-6. pkt.

Se også

Se afsnit C.C.2.6.3 Etablering og efterbeskatning ved etablering efter etableringskontoloven om de generelle regler for genbeskatning af de brugte indskud.

Når dødsfald sker inden den 10-årige periode for genbeskatning er udløbet, skal den resterende genbeskatning ske i dødsåret. Se ETBL (etableringskontoloven) § 7, stk. 11, 7. pkt.

Bemærk

Dødsboskatteloven har ingen særskilte regler, der omfatter genbeskatning af indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, der før dødsfaldet er brugt til at købe aktier og anparter. Derfor gælder skattelovgivningens almindelige regler for personer.

Se DBSL (dødsboskatteloven)

  • § 8, stk. 1 for mellemperioden for et skiftet dødsbo, der er skattefritaget
  • § 21, stk. 1 for bobeskatningsperioden for et skiftet dødsbo, der ikke er skattefritaget
  • § 60, stk. 1 for dødsboer, hvor den længstlevende ægtefælle får udleveret dødsboet efter reglerne om uskiftet bo.

Beskatning i mellemperioden for et skiftet dødsbo der er skattefritaget

Genbeskatning af indskud brugt til at købe aktier og anparter er ikke nævnt i DBSL (dødsboskatteloven) § 13, stk. 5, der opremser afdødes eller den længstlevende ægtefælles skattemæssig forhold, der gør, at afsluttende skatteansættelse for mellemperioden bliver obligatorisk.

Genbeskatningen kan alene ske i mellemperioden, når enten Skattestyrelsen eller dødsboet kræver afsluttende skatteansættelse af indkomsten i mellemperioden. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 13, stk. 1 og 2.

Det resterende genbeskatningsbeløb skal medregnes til den personlige indkomst for det indkomstår, hvor dødsfaldet sker. Se ETBL (etableringskontoloven) § 7, stk. 11, 7. pkt.

Bemærk

Da dødsboets indkomstopgørelse for mellemperioden ikke opdeles i personlig indkomst, kapitalindkomst og ligningsmæssige fradrag svarende til levende personers indkomstopgørelse, skal beløbet indgå i den skattepligtige indkomst for mellemperioden.

Beskatning i bobeskatningsperioden for et skiftet dødsbo der ikke er skattefritaget

Det resterende genbeskatningsbeløb skal medregnes til den personlige indkomst for det indkomstår, hvor dødsfaldet sker. Se ETBL (etableringskontoloven) § 7, stk. 11, 7. pkt.

Bemærk

Da dødsboets indkomstopgørelse ikke opdeles i personlig indkomst, kapitalindkomst og ligningsmæssige fradrag svarende til levende personers indkomstopgørelse, skal beløbet indgå i den skattepligtige indkomst for bobeskatningsperioden.

Beskatning efter reglerne om uskiftet bo

Det resterende genbeskatningsbeløb medregnes til den personlige indkomst for det indkomstår, hvor dødsfaldet sker. Se ETBL (etableringskontoloven) § 7, stk. 11, 7. pkt.

Indkomsten indgår i afdødes indkomst for mellemperioden efter skattelovgivningens almindelige regler. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 62, stk. 2.

Se også

Se afsnit C.E.4.2.2.3 Afdødes indkomst i mellemperioden om afdødes indkomst i mellemperioden, når dødsboet behandles efter skattereglerne om uskiftet bo mv.

Regler for dødsfald før 2009

Dette skema viser hvilke regler der er anderledes, når dødsfald er sket før 2009:

Hvis dødsfaldet er sket ...

Så...

før 2009

har afdøde ikke indskud på iværksætterkonto, da reglen om indskud på iværksætterkonto først er indført med virkning for indkomståret 2009.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.