Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2021-1
<< >>

C.B.2.15.4 Anvendelse af armslængdeprincippet mellem stifter m.fl. og trusts

Indhold

I dette afsnit beskrives, hvornår transaktioner mellem trusts og stifter m.fl. er omfattet af armslængdeprincippet.

Afsnittet indeholder:

  • Regel
  • Hvilke personer er omfattet?
  • Hvilke truts er omfattet?
  • Hvornår har reglen virkning fra? 
  • Historikskema

Regel

Skattepligtige, som har stiftet en trust, eller som indskyder aktiver i en trust, skal ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst anvende priser og vilkår for handelsmæssige eller økonomiske transaktioner som omhandlet i LL (ligningsloven) § 2, stk. 1, i overensstemmelse med hvad der kunne være opnået, hvis transaktionen var afsluttet mellem uafhængige parter. Se LL (ligningsloven) § 2 A, 1. pkt.

Er det en nærtstående til stifteren eller indskyderen, som indskyder aktiver i en trust, skal den pågældende ligeledes anvende priser og vilkår for handelsmæssige eller økonomiske transaktioner med trusten som omhandlet i LL (ligningsloven) § 2, stk. 1, i overensstemmelse med hvad der kunne være opnået, hvis transaktionen var afsluttet mellem uafhængige parter. Se LL (ligningsloven) § 2 A, 2. pkt.

En skattepligtig trust skal ligeledes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst anvende priser og vilkår for handelsmæssige eller økonomiske transaktioner som omhandlet i LL (ligningsloven) § 2, stk. 1, med stifter eller indskyder, i overensstemmelse med hvad der kunne være opnået, hvis transaktionen var afsluttet mellem uafhængige parter. Se LL (ligningsloven) § 2 A, 3. pkt. 

Se også

Se også C.D.11.1.3 Hvad er omfattet af armslængdeprincippet i LL § 2, hvor det er beskrevet, hvilke transaktioner der er omfattet af armslængdeprincippet i LL (ligningsloven) § 2, stk. 1. 

Hvilke personer er omfattet?

Følgende er omfattet:

  • Skattepligtige som har stiftet en trust.
  • Skattepligtige som indskyder aktiver i en trust uden at være stifter.
  • Nærtstående til stifteren eller indskyderen.

Bemærk

Ved nærtstående forstås den skattepligtiges ægtefælle, forældre, bedsteforældre samt børnebørn og disse ægtefæller eller dødsboer efter de nævnte personer. Se LL (ligningsloven) § 16 H, stk. 6, 3. pkt.

Hvilke trusts er omfattet?

Efter Skattestyrelsens opfattelse gælder LL (ligningsloven) § 2 A for transaktioner med trusts, som beskattes efter fondsbeskatningsloven.

Hvornår har reglen virkning fra?

Reglen i LL (ligningsloven) § 2 A har virkning for transaktioner, der foretages den 3. oktober 2018 eller senere. Se lov nr. 1723 af 27. december 2018, § 3, stk. 5.

Historikskema

Skemaet nedenfor viser LL (ligningsloven) § 2 A

Lovforslag

Dato Lov Ændringer og baggrund for ændringer Hvor i loven
L 27 3. oktober 2018 1723 af 27. december 2018 Der blev indsat en ny regel i ligningsloven om anvendelse af LL (ligningsloven) § 2 på handelsmæssige og økonomiske transaktioner med visse udenlandske trusts (fonde) LL (ligningsloven) § 2 A

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.