S.E.4.12.1 Ved ind- og udtræden af sambeskatning

SEL (selskabsskatteloven) 29 B, stk. 2, 3. - 5., er indsat ved lov nr. 343 af 18. april 2007 og har virkning fra og med indkomståret 2007. Reglen vedrører selskaber, som i løbet af indkomståret enten skifter koncernforbindelse eller erhverves af en koncern uden forud for erhvervelsen at indgå i en sambeskatning. Efter 3. pkt. har selskaberne mulighed for at få henført acontoskat, der er betalt inden koncernetableringen, til den tilsvarende indkomstperiode. Selskaberne undgår på denne måde en restskat, såfremt indkomsten inden den nye koncernetablering er positiv. Reglen er indsat af administrative hensyn, idet acontoskatten, som er indbetalt af det pågældende selskab, systemmæssigt bliver henført til den sambeskatning, som selskabet indgår i ved indkomstårets udløb. Det er imidlertid kun indkomsten efter etableringen af koncernforbindelsen, der medregnes til sambeskatningsindkomsten i denne sambeskatning. Indkomsten for perioden inden etableringen af den nye koncernforbindelse beskattes enten særskilt eller medregnes i sambeskatningsindkomsten hos en anden koncern.

I følge 4. pkt. skal anmodning om omkontering af acontoskatten ingives senest 3 måneder efter etableringen af koncernforbindelsen.

I følge 5. pkt. skal der ikke beregnes tillæg for frivillig acontobetaling af den acontoskat, som henføres til perioden før etablering af den nye koncernforbindelse.

Sambeskatning etableres først efter indkomstårets udløb. Det indebærer, at told- og skatteforvaltningen først kan tage hensyn dertil ved acontoskatteberegningen, når sambeskatningen har fundet sted i mindst én skatteansættelse af administrationsselskabet. I mellemtiden, dvs. i op til to indkomstår, skal hvert af selskaberne m.v. betale ordinær acontoskat, hvis de er omfattet af acontoskatteordningen, jf. SEL (selskabsskatteloven) § 29 A, stk. 3 og 4. De kommer med andre ord ind i en indslusningsordning.

Under indslusningsordningen kan selskaberne på sædvanlig vis foretage frivillige yderligere indbetalinger i henhold til SEL (selskabsskatteloven) § 29 A, stk. 6. Ved opgørelsen af de sambeskattede selskabers m.v. indkomstskat, restskat eller overskydende skat indgår acontoskattebeløb, som hvert af selskaberne har indbetalt, med samme beløb, hvormed de ville være indgået ved de enkelte selskabers årsopgørelse, såfremt der ikke var indgået sambeskatning.

I det første år efter indtræden i sambeskatning skal et selskabs acontoskat derfor overføres til administrationsselskabet ved beregningen af skatten af sambeskatningsindkomsten. Denne overførsel skal fremgå af årsopgørelsen for administrationsselskabet.

Hvis et administrationsselskab har indbetalt ordinær og frivillig acontoskat under hensyn til indkomsten for et udtrædende selskab i det første år efter udtræden kan der efter anmodning til den lokale told- og skatteforvaltning gives tilladelse til, at en forholdsmæssig del af den frivillige indbetaling omkonteres til det udtrådte selskab. Der tillades omkontering af administrationsselskabets ordinære rater til det udtrædende selskab. Da det udtrædende selskab, efter SEL (selskabsskatteloven) § 29 A, stk. 3 og 4, ikke kan have ordinære rater, omkonteres de ordinære rater til frivillige acontoindbetalinger.