R.4.2 Indledende visitation

Ved afslutningen af en sag om ansættelsesændring, skal indsatsmedarbejderen overveje, om borgeren eller virksomheden har overtrådt told-, skatte- eller afgiftslovgivningen i en sådan grad, at det bør medføre strafansvar. Vurderes det at være tilfældet, sorteres disse sager fra med henblik på en indledende visitation.

Den indledende visitation skal afvente fristen for klage over ansættelserne til ankenævn eller Landsskatteretten, således at spørgsmålet om eventuel berostillelse kan behandles i forbindelse med visitationen, hvis ansættelsesændringen bliver påklaget, jf. ovenfor i afsnit R.4.1.3 om retningslinier for, hvornår en klagesag skal fremmes eller berostilles i forhold til en straffesag.

Den indledende visitation skal foretages i direkte samarbejde med indsatsmedarbejderne. Formålet er:

• at sikre, at alt relevant sagsmateriale til beskrivelse og dokumentation af faktum er til stede,
• at forhåndsvurdere, om en ansvarssag skal gennemføres,
• at frasortere de sager, hvor der ikke kan statueres ansvar,
• at styrke samarbejdet mellem indsats- og ansvarsområderne.

De sager, som udvælges efter ovenstående procedure, journaliseres som ansvarssager.

Det kan ikke anbefales, at det i agterskrivelsen eller kendelsen meddeles den skattepligtige, at sagen efterfølgende vil blive ansvarsvurderet, da dette vil udtrykke en konkret mistanke, som svarer til en sigtelse, på et tidspunkt, hvor sagen ikke har været vurderet af en sagsbehandler i ansvar.

Hvis sagen drejer sig om overtrædelse af SKL (skattekontrolloven) eller en samtidig overtrædelse af SKL (skattekontrolloven) og anden lovgivning indenfor told- og skatteforvaltningens område, typisk momsloven, og unddragelsen er større end 50.000 kr. skal borgeren indkaldes til ansvarsforhandling, se afsnit R.4.4.

Indkalde af borgeren til ansvarsforhandling kan dog undlades, hvis det af sagens oplysninger klart fremgår, at sagen ikke vil kunne afgøres administrativt.

I indkaldelsen til ansvarsforhandling sigtes borgeren efter retsplejelovens regler og har hermed de retsbeskyttelsessgarantier, som en sigtelse medfører, fx at borgeren ikke er forpligtet til at udtale sig og har adgang til forsvarerbistand, jf. afsnit R.4.1.1 og afsnit R.3.

I andre ansvarssager, hvor SKL (skattekontrolloven) ikke er overtrådt, er der ikke fastsat regler for, at Juridisk Service skal indkalde til ansvarsforhandling, og der er således tale om en konkret vurdering af, om en ansvarsforhandling bør finde sted, se afsnit R.4.4.

Såfremt det vurderes, at en ansvarsforhandling ikke er nødvendig, fremsendes sigtelse og bødeforelæg til skatteyderen. Det skal af sigtelsen klart fremgå, hvilke overtrædelser sigtelsen vedrører, og hvilket faktum og hvilken tilregnelse, der lægges til grund for det fremsendte bødeforelæg. Det skal yderligere gøres klart, at sigtede er berettiget til at komme med indsigelser og kan anmode om en ansvarsforhandling.