S.C.8.1.2 Hvem kan omfattes af ordningen

Ordningen kan anvendes af følgende når de driver rederivirksomhed som beskrevet i tonnageskattelovens § 6:

• Selskaber m.v. der er skattepligtige efter selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1 og 2.
• Udenlandske selskaber, der bliver hjemmehørende i Danmark ved flytning af ledelsens sæde hertil efter selskabsskattelovens § 1, stk. 6.
• Udenlandske selskaber hjemmehørende i en anden EU-medlemsstat, når disse har fast driftssted her i landet efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra a.
• Udenlandske sambeskattede rederier. Se afsnittet om koncernforhold S.C.8.1.5 Koncernforhold.

For ovenstående udenlandske selskaber, som bliver skattepligtige, som følge af ledelsens sæde eller etablering af fast driftssted i Danmark, forudsætter skattepligten og dermed muligheden for at blive beskattet efter tonnageskatteordningen, at Danmark har beskatningsretten til indkomsten ved rederivirksomhed.

Det er ikke nogen betingelse for at ovenstående selskaber mv. kan anvende tonnageskatteordningen, at de udelukkende driver rederivirksomhed som nævnt i tonnageskattelovens § 6, men det er kun rederidelen af selskabets samlede virksomhed der kan tonnagebeskattes.

Personligt drevet rederivirksomhed, herunder rederivirksomhed i partrederier, interessentskaber og kommanditselskaber, kan ikke omfattes af tonnageskatteordningen. Se afsnit S.C.8.1.6.2 Betingelser for at vælge tonnageskatteordningen efter en skattefri virksomhedsomdannelse om omdannelse til selskabsform.

Dog kan transparente enheder, der omkvalificeres efter selskabsskattelovens § 2 C, ikke vælge at indtræde i tonnageskatteordningen. Denne lovændring blev vedtaget af Folketinget lov nr. 540 af 17. juni 2008, § 6, om ændring aktieavancebeskatningsloven, selskabsskatteloven og forskellige andre love.

Se afsnit S.A.2.15 Skattemæssig selskabskvalifikation om skattemæssig selskabskvalifikation.

Ligeledes har operatørselskaber mulighed for at anvende tonnageskatteordningen. Se afsnit S.C.8.6 Operatørselskaber.