E.A.4.4.11.3.6 Godtgørelse af metanafgift
Indhold
Virksomheder, der reducerer udledning af uforbrændt metan til luften fra stationære stempelmotoranlæg, har på visse betingelser ret til afgiftsgodtgørelse. Dette afsnit beskriver reglerne om godtgørelse af metanafgift for virksomheder, der reducerer udledningen af uforbrændt metan.
Afsnittet indeholder:
- Virksomheder, der reducerer udledningen af uforbrændt metan.
- Eksempel på beregning af afgiftsgodtgørelse for biogas (registreret virksomhed).
- Afgiftsgodtgørelse: Registrerede virksomheder.
- Dokumentation for afgiftsgodtgørelse.
Virksomheder, der reducerer udledningen af uforbrændt metan
Virksomheder, der reducerer udledningen af uforbrændt metan til luften fra stationære stempelmotoranlæg, har på visse betingelser ret til afgiftsgodtgørelse.
Muligheden for afgiftsgodtgørelse gælder både for nye og for eksisterende stempelmotoranlæg.
Godtgørelse ydes til både registrerede virksomheder (virksomheder, der er registrerede efter CO2-afgiftsloven) og til ikke-registrerede virksomheder.
Reglerne om afgiftsgodtgørelse fremgår af kapitel 2 i Skatteministeriets bekendtgørelse nr. 1462 af 15. december 2010 om dokumentation for energiindholdet i den forbrugte mængde af biogas og om godtgørelse af afgiften på andre klimagasser end CO2. Denne bekendtgørelse er efterfølgende ændret ved bekendtgørelse nr. 753 af 24. juni 2011 og bekendtgørelse nr. 1059 af 28. september 2014.
Godtgørelsen svarer til den mængde af uforbrændt metan, der bortrenses eller ved tekniske tiltag mindsker udslippet. Godtgørelsen beregnes som den målte procentvise reduktion i udledningen af uforbrændt metan i forhold til en udledning af uforbrændt metan på
- 465 g/GJ indfyret naturgas, eller
- 323 g/GJ indfyret biogas.
Afgiftsgodtgørelsen skal opgøres for hvert brændsel og for hvert stempelmotoranlæg.
For virksomheder, der er registreret efter CO2-afgiftsloven, er opgørelsesperioden hver afgiftsperiode.
For ikke-registrerede virksomheder er opgørelsesperioden kvartalet.
Hvis der anvendes flere typer brændsler i samme motoranlæg, fordeles den mindre udledte mængde af metan for hvert brændsel på hvert motoranlæg for sig i forhold til energimængden af hvert af de indfyrede brændsler i hvert motoranlæg i opgørelsesperioden.
Det er en betingelse for godtgørelse, at anlæggets faktiske emissionsfaktor måles.
Emissionsfaktoren skal måles i g/GJ.
Den procentvise godtgørelse, der efterfølgende er benævnt "reduktionsfaktoren", beregnes som differencen mellem på den ene side emissionsfaktoren for naturgas og biogas og på den anden side anlæggets dokumenterede emissionsfaktor for det pågældende indfyrede brændstof sat i forhold til brændstoffets emissionsfaktor og herefter ganget med den samlede afgiftsbetaling for det indfyrede brændstof.
Godtgørelsen kan ikke overstige afgiftsbetalingen.
Se CO2AL § 9 d.
Eksempel på beregning af afgiftsgodtgørelse for biogas (registreret virksomhed)
I nedenstående eksempel er der taget udgangspunkt i det eksempel, som er vist tidligere (Eksempel - metode 2 - biogas som motorbrændstof).
Forudsætninger for beregning af afgiftsgodtgørelse:
- Virksomheden er registreret efter CO2-afgiftsloven for biogas.
- Anlægget har fået målt den faktiske emissionsfaktor til 291 g/GJ indfyret biogas.
- Emissionsfaktor for biogas: 323 g/GJ indfyret biogas.
- Metanafgift af virksomhedens forbrug af biogas i afgiftsperioden: 1.152 kr.
Beregning af reduktionsfaktor:
-
Reduktionsfaktor = (Emissionsfaktor for biogas - anlæggets faktiske emissionsfaktor)/emissionsfaktor for biogas = (323 - 291) g pr. GJ/323 g pr. GJ = 0,0991 (9,91 pct.).
Beregning af afgiftsgodtgørelse:
Afgiftsgodtgørelse = Reduktionsfaktor * metanafgift i afgiftsperioden = (0,0991 * 1.152 kr.) = 114 kr.
Godtgørelsen svarer til en procentvis reduktion i udledningen af uforbrændt metan på 9,91 pct.
Afgiftsgodtgørelse: Registrerede virksomheder
Virksomheder, der er registreret for metanafgift efter CO2-afgiftsloven, kan efter udløbet af en afgiftsperiode opgøre det godtgørelsesberettigede afgiftsbeløb.
Anmodning om afgiftsgodtgørelse sker ved at skrive beløbet på den månedlige afgiftsangivelse til Skatteforvaltningen. Godtgørelsesbeløbet modregnes derved i afgiftstilsvaret for metanafgiften for den pågældende afgiftsperiode.
Dokumentation for afgiftsgodtgørelse
Det er en betingelse for afgiftsgodtgørelse, at virksomheden kan dokumentere, at udledningen af uforbrændt metan til luften er begrænset.
Virksomheden skal også kunne dokumentere beregningsmetoden.
Dokumentationen for måling af anlæggets faktiske emissionsfaktor kan bestå af en eller flere af følgende former for dokumentation:
- Målinger med miljømæssigt formål, der er sket ved leveringen af det pågældende anlæg, reduktionsudstyr eller serviceydelse, som begrænser udledningen af uforbrændt metan.
- Målinger med periodisk interval, der ikke overstiger 2 år.
Skattestyrelsen kan forlange, at begrænsningen af udledningen af uforbrændt metan til luften dokumenteres ved en stikprøvemåling foretaget under driftsforhold, der svarer til de forhold, som var gældende for den periode for hvilken, der anmodes om godtgørelse.
Udgiften til stikprøvemålinger afholdes af virksomheden.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2023. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2022.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil