C.G.2.5.1.1 Beskatningsgrundlaget (PAL § 6, stk. 1 og 2)
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvad institutter nævnt i PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 1, stk. 2, nr. 3-6, 9 og 13-14 skal regne med til beskatningsgrundlaget.
Afsnittet indeholder
- Hovedregel
- Undtagelse for ATP
- Undtagelse for Lønmodtagernes Fond for Tilgodehavende Feriemidler
Hovedregel
Alle former for formueafkast skal regnes med til beskatningsgrundlaget for følgende institutter:
- Den Sociale Pensionsfond (PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 1, stk. 2, nr. 3)
- ATP (PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 1, stk. 2, nr. 4)
- LD (PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 1, stk. 2, nr. 5)
- Hjælpe- og understøttelsesfonde (PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 1, stk. 2, nr. 6)
- Afviklingskasser (PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 1, stk. 2, nr. 9)
- Pensionskassen af 1925 for private eksamensskoler m.v., Pensionsfonden af 1951 for danske skoler i Sydslesvig, Efterlønskassen for lærere i friskolen og efterskolen og Pensionskassen af 1950 for forskellige private, kirkelige institutioner (PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 1, stk. 2, nr. 13)
- Lønmodtagernes Fond for Tilgodehavende Feriemidler (PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 1, stk. 2, nr. 14) (Lønmodtagernes Feriemidler)
Beskatningsgrundlaget omfatter også beløb, der hidrører fra rabat, provision og lign. fra formueforvaltere mv. (kickback og lign.), og beløb, der udgør fortjeneste ved formueforvaltning af de pensionsberettigedes midler (indregnet fortjeneste og lign.). Se PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 6, stk. 1.
Med virkning fra 1. januar 2022 er beskatningen omlagt fra, at kickback, indregnet fortjeneste og lign. modregnes i fradraget for formueforvaltningsomkostninger til, at disse beløb tillægges beskatningsgrundlaget efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 6 samtidig med, at fradraget for den afholdte omkostning bibeholdes. Se lov nr. 2610 af 28. december 2021. Ændringen skal derfor ses i sammenhæng med ændringen af fradraget efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 9, stk. 2. I afsnit C.G.2.6.3 Fradrag for formueforvaltningsomkostninger (PAL § 9, stk. 2). ses en samlet beskrivelse af den skattemæssige behandling af kickback, indregnet fortjeneste og lign.
KGL (kursgevinstloven) §§ 4, 5 og 8 skal anvendes ved opgørelse af beskatningsgrundlaget. KGL (kursgevinstloven) § 4 vedrører tab på koncernfordringer. Af reglen fremgår, at tab på fordringer i koncernforbundne selskaber ikke skal regnes med til beskatningsgrundlaget. Det ikke fradragsberettigede tab skal opgøres på grundlag af valutakurserne.
KGL (kursgevinstloven) § 5
KGL (kursgevinstloven) § 5 vedrører tab på fordringer omfattet af en DBO. Dette betyder, at tab på en fordring ikke kan trækkes fra, hvis renteindtægter af fordringen eller gevinster på fordringen - omfattet af KGL (kursgevinstloven) som følge af en DBO - ikke skal lægges til, når den PAL-skattepligtige indkomst gøres op.
KGL (kursgevinstloven) § 8
KGL (kursgevinstloven) § 8 vedrører gevinst på koncernintern gæld.
Omkostninger til formueforvaltning
ATP, LD, Lønmodtagernes feriemidler, hjælpe- og understøttelsesfonde og afviklingskasser omfattet af PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 1, stk. 2, nr. 9, har fradragsret for omkostninger til formueforvaltning. Se PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 9, stk.2 og afsnit C.G.2.6.3 Fradrag for formueforvaltningsomkostninger (PAL § 9, stk. 2) om fradrag for omkostninger.
Se også
Beskatningsgrundlaget skal opgøres efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) §§ 13 - 16 jævnfør PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 12. Se afsnit C.G.3.2 Opgørelse af beskatningsgrundlaget for ordninger i penge- og kreditinstitutter samt skattepligtige pensionsinstitutter om opgørelse af beskatningsgrundlaget for ordninger i penge- og kreditinstitutter samt skattepligtige pensionsinstitutter og afsnit C.G.3.3 Særlige bestemmelser vedrørende opgørelse af beskatningsgrundlaget om særlige bestemmelser vedrørende opgørelsen af beskatningsgrundlaget.
Undtagelse for ATP
Efter 1. oktober 2010 vil der ikke længere være konti i Den særlige Pensionsopsparing, men alene et overført tilgodehavende i ATP. Afkastet af dette tilgodehavende vil blive afkastbeskattet på institutniveau i ATP. Efter den 1. januar 2013 vil der ikke længere være individbeskatning i ATP af Den Supplerende Arbejdsmarkedspension for Førtidspensionister, hvorefter formueafkastet, der kan henføres hertil, afkastbeskattes sammen med ATP´s øvrige formueafkast. Se C.G.2.4 Beskatningsgrundlag for Den Supplerende Arbejdsmarkedspension for Førtidspensionister og kapitalpensionsfonde (PAL § 5) om beskatningsgrundlag for Den Supplerende Arbejdsmarkedspension for Førtidspensionister og kapitalpensionsfonde (PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 5).
Undtagelse for Lønmodtagernes Fond for tilgodehavende Feriemidler (Lønmodtagernes Feriemidler)
Lønmodtagernes Fond for Tilgodehavende Feriemidler er som udgangspunkt pensionsafkastskattepligtig af alt formueafkast. Lønmodtagernes Fond for Tilgodehavende Feriemidler er dog ikke skattepligtig af indeksering efter § 7 i lov om forvaltning og administration af tilgodehavende feriemidler, jf. PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 6, stk. 9. Der skal således ikke ske pensionsafkastsbeskatning af lønindeksering af fondens tilgodehavender hos arbejdsgiverne.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2023. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2022.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil