Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2022-2
<< >>

C.E.7.3.2 Hæftelse når afdødes særeje skiftes, mens delingsformuen udlægges til den længstlevende ægtefælle

Indhold

Dette afsnit beskriver hvem, der hæfter for afdødes indkomstskatter og dødsboets skatter, når afdøde har efterladt sig både særeje og delingsformue, hvor særejet skiftes, mens delingsformuen udleveres til længstlevende ægtefælle efter de skattemæssige regler om uskiftet bo.

Afsnittet indeholder:

  • Personer og dødsboer omfattet af reglen
  • Hovedregel
  • Undtagelse
  • En arving eller legatar har overtaget afdødes forskudsafskrivninger.

Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af legatar.

Personer og dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter både

  • personer, der som længstlevende ægtefælle har fået udlagt fællesboet efter de skattemæssige regler om uskiftet bo og
  • afdødes særbo.

Hovedregel

Særboet og den længstlevende ægtefælle hæfter solidarisk for betaling af

  • afdødes indkomstskatter, der er anmeldt rettidigt over for dødsboet efter det proklama, som dødsboet har indrykket i Statstidende
  • indkomstskatter, der følger af et rettidigt rejst krav imod dødsboet om betaling af for lidt betalt skat for indkomstår forud for dødsåret.

Særboet hæfter alene for

  • restskat for mellemperioden
  • dødsboskat.

Se DBSL (dødsboskatteloven) § 88, stk. 2, 2. pkt.

Definition

Solidarisk hæftelse betyder, at særboet og længstlevende ægtefælle hæfter sammen og hver for sig hæfter for hele gælden.

Se også

Se afsnit

  • C.E.1.5 om proklama og om for lidt betalt skat for indkomstår forud for dødsåret
  • C.E.3.2.4.4 om restskat for mellemperioden
  • C.E.3.3.5 om dødsboskat
  • C.E.7.5 om, hvordan hæftelsen kan ændres, hvis skifteretten bestemmer, at et af dødsboerne eller begge dødsboer skal overgå til insolvent bobestyrerbo efter DSL (dødsboskifteloven) § 69.

Undtagelse

Arvingerne og eventuelle legatarer hæfter for dødsboernes forpligtelser, herunder også skatter, hvis

  • boet skiftes som privat skifte, og
  • aktiverne helt eller delvist er delt mellem arvingerne uden, at der er tilstrækkelige midler til rest til at dække dødsboets forpligtelser.

Arvingerne hæfter personligt og solidarisk. Det vil sige, at hver enkelt arving hæfter med hele sin formue for hele gælden

Legatarer hæfter alene med den værdi, de har modtaget fra dødsboet.

Se DSL (dødsboskifteloven) § 27.

En arving eller legatar har overtaget afdødes forskudsafskrivninger

Hvis en arving eller legatar har overtaget afdødes forskudsafskrivninger efter DBSL (dødsboskatteloven) § 39, stk. 1, hæfter kun denne person for eventuelle skattekrav, der vedrører de overtagne forskudsafskrivninger. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 88, stk. 4.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2023. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2022.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.