C.E.4.4.1.1.4 Skatteberegning og bofradrag
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvordan skatteberegning skal ske, og hvilket bofradrag der skal bruges, når dødsboet ikke er skattefritaget, og der sker fuldstændigt skifte af uskiftet bo, når den længstlevende ægtefælle stadig er i live.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelse.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen gælder for dødsboer, hvor der sker fuldstændigt skifte af det uskiftede bo, når den længstlevende ægtefælle stadig er i live. Se DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 12.
Hovedregel
Skatteberegningen sker efter reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) § 30, der omfatter dødsboer, der ikke er skattefritaget. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 71, stk. 3.
Undtagelse
De almindelige regler i DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 2 og stk. 3, om bofradrag og mellemperiodefradrag gælder ikke. I stedet får dødsboet, uanset boperiodens længde, ét samlet fradrag i dødsboskatten. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 72, stk. 4.
Fradraget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 72, stk. 4, udgør et grundbeløb på 62.300 kr. (2010-niveau) og reguleres efter PSL (personskatteloven) § 20. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 72, stk. 5.
Se også
Se også afsnit
- C.E.15 om, hvor meget grundbeløbet efter DBSL (dødsboskatteloven) § 72, stk. 4, er reguleret til for de enkelte år
- C.E.3.3.5 om beregning af dødsboskat.
Eksempel
Dette eksempel viser dødsboets indkomstopgørelse og beregningen af skat for bobeskatningsperioden ved skifte af uskiftet bo.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Skifteretten har modtaget skiftebegæringen den 10. juli 2022.
- Dødsboet er afsluttet med skæringsdag den 1. december 2022.
| Bobeskatningsperiode: 10. juli - 1. december 2022 | Boets indkomst |
| Investeringsbeviser i Danske Invest er udloddet til afdødes datter. Den skattepligtige gevinst, der er kapitalindkomst, er opgjort til |
|
| Bobeskatningsindkomst | 20.000 |
| Aktier i Jyske Bank er solgt den 1. oktober 2022. Gevinsten beskattes hos den længstlevende ægtefælle | 0 |
| Aktier i Danske Bank er udloddet til afdødes søn. Den skattepligtige gevinst er opgjort til 200.000 kr. | 200.000 |
| 200.000 |
Se afsnit C.B.4.5 Personers gevinst og tab på investeringsbeviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning om beskatning af investeringsbeviser
| Skatteberegning | ||||
| Dødsboskat, 50 pct. af bobeskatningsindkomsten | 10.000 | |||
| Skat af aktieindkomst | 27 pct. af 42 pct. af | 57.200 142.800 200.000 | 15.444 59.976 | 75.420 |
| Beregnet skat i alt Bofradrag | 85.420 -73.800 | |||
| Dødsboskat og skat af aktieindkomst efter bofradrag Foreløbige indkomstskatter | 11.620 0 | |||
| Restskat | 11.620 |
Se afsnit
- C.E.3.3.5.1.2 om skat af aktieindkomst i bobeskatningsperioden
- C.E.15 om beløbsgrænser ved beregning af aktieskat og om bofradragets størrelse for forskellige år, hvori skifteretten har modtaget skiftebegæringen.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2023. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2022.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil