Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2022-2
<< >>

C.E.4.3.3 Skattemæssig behandling af den længstlevende ægtefælle

Indhold

Dette afsnit beskriver den skattemæssige behandling af den længstlevende ægtefælle, når afdødes særbo skiftes, mens fællesboet overtages af ægtefællen efter skattereglerne om uskiftet bo.

Afsnittet indeholder:

  • Personer omfattet af reglen
  • Hovedregel
  • Undtagelse
  • Regler for dødsfald før 1. juli 2008
  • Udlodning fra særboet.

Personer omfattet af reglen

Reglen omfatter den længstlevende ægtefælle, hvor skifte sker i umiddelbar forbindelse med dødsfaldet, og hvor kun afdødes særbo skiftes, mens den længstlevende ægtefælle overtager fællesboet efter skattereglerne om uskiftet bo.

Hovedregel

Når der kun sker skifte af afdødes særbo, mens den længstlevende overtager fællesboet til uskiftet bo, skal den længstlevende ægtefælle beskattes efter reglerne om uskiftet bo i DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 10. Det vil sige, at den længstlevende ægtefælle som hovedregel er skattepligtig af både egne indtægter og afdødes indtægter i dødsåret. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 67, stk. 6.

Se også

Se også afsnit C.E.4.2 Beskatning af afdødes delingsformue om beskatning af den længstlevende ægtefælle efter reglerne om uskiftet bo.

Undtagelse

Den længstlevende ægtefælle beskattes ikke af indtægter og udgifter af den formue, der indgår i særboet. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 70, stk. 1.

Bemærk

Når den længstlevende ægtefælle beskattes efter reglerne om uskiftet bo, indgår afdødes forskudsskatter i skatteberegningen for det uskiftede bo - bortset fra skatter, der er medtaget i afdødes særbo. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 70, stk. 2.

Se også

Se også afsnit C.E.4.3.2 Skattemæssig behandling af særboet om særboets indkomstopgørelse og skatter for mellemperioden. 

Regler for dødsfald før 1. juli 2008

Dette skema viser, hvilke regler der er anderledes, hvis dødsfaldet er sket før 1. juli 2008:

Hvis dødsfaldet er sket ...

Så ...

før 1. juli 2008

skal særboets andel af afdødes samlede forskudsskatter beregnes ud fra en forholdsmæssig fordeling mellem en skatteansættelse for mellemperioden for særboet og en skatteansættelse for mellemperioden i det uskiftede bo.

Se LV 2008-2 Beskatning ved dødsfald afsnit B.C.2.2.

Udlodning fra særboet

Når der sker udlodning fra særboet til den længstlevende ægtefælle, skal indtægter og udgifter fra udlodningsdagen beskattes hos den længstlevende ægtefælle og ikke i særboet. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 67, stk. 6.

Se også

Se også afsnit

  • C.E.3.1.4.2.1 om skattepligtens varighed for dødsboet ved acontoudlodning
  • C.E.3.5.1 om de almindelige regler om beskatning af den længstlevende ægtefælle, når dødsboet skiftes.
Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2023. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2022.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.