C.E.4.2.3.3 Modregning imellem ægtefællernes skatteberegninger
Indhold
Dette afsnit beskriver regler om modregning imellem ægtefællernes skatteberegninger.
Afsnittet indeholder:
- Personer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelse
- Regler for dødsfald før 1. januar 2010.
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter den længstlevende ægtefælle, når den længstlevende ægtefælle skal beskattes efter skattereglerne om uskiftet bo mv. Se afsnit C.E.4.1 Afgrænsning af dødsboer omfattet af skattereglerne for uskiftet bo mv..
Hovedregel
Dødsboskatteloven indeholder en række regler om modregning ægtefællerne imellem, fordi der efter de sædvanlige regler i personskatteloven kan modregning kun ske, når ægtefællerne lever sammen ved indkomstårets udløb.
Modregninger kan for dødsåret ske i følgende tilfælde:
a. Når den ene ægtefælle har negativ kapitalindkomst, og den anden ægtefælle har positiv kapitalindkomst, skal den negative kapitalindkomst modregnes i den anden ægtefælles positive kapitalindkomst, når skat efter PSL (personskatteloven) §§ 6 og 7 (bundskat og topskat) skal beregnes. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 63, stk. 2, 3. pkt.
b. Når den ene ægtefælle ikke kan udnytte skatteværdien af sit personfradrag i sin skatteberegning, kan den ikke udnyttede del overføres til modregning i den anden ægtefælles skatteberegning. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 63, stk. 3.
c. Når den ene ægtefælle ikke kan udnytte sit grundbeløb i PSL (personskatteloven) § 7, stk. 1, ved beregningen af topskat, kan den ikke udnyttede del af grundbeløbet overføres til den anden ægtefælles beregning af topskat. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 63, stk. 4.
Grundbeløbet i PSL (personskatteloven) § 7, stk. 1, udgør 40.000 kr. (2010-niveau) og reguleres efter PSL (personskatteloven) § 20. Se PSL (personskatteloven) § 7, stk. 13.
d. Når der skal beregnes nedslag i skatterne for den del af nettokapitalindkomsten, der ikke overstiger 50.000 kr.
- skal den ene ægtefælles negative kapitalindkomst modregnes i den anden ægtefælles positive indkomst efter PSL (personskatteloven) § 11, stk. 3
- skal det nedslag, som den ene ægtefælle ikke kan udnytte ved sin skatteberegning, overføres til modregning i den anden ægtefælles skatteberegning efter PSL (personskatteloven) § 11, stk. 4.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 63, stk. 5
e. Når der skal beregnes kompensationsbeløb efter PSL (personskatteloven) § 26, gælder reglerne i PSL (personskatteloven) § 26, stk. 4-6 og 8, for gifte personer også for dødsåret. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 63, stk. 6.
f. Når aktieindkomsten i dødsåret for den ene af ægtefællerne er lavere end grundbeløbet i PSL (personskatteloven) § 8 a forhøjes den anden ægtefælles grundbeløb med forskelsbeløbet. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 63, stk. 8.
De fradrag, grundbeløb og nedslag efter b. - e., som afdøde ikke har udnyttet, og som kan modregnes i den længstlevende ægtefælles skatter, er afdødes ikke udnyttede beløb i helårsskatten. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 63, stk. 7, 1. pkt.
Bemærk
Når afdøde brugte et fremadforskudt indkomstår (dvs. indkomståret udløber efter udgangen af det kalenderår, det træder i stedet for), og dødsfaldet finder sted den 1. januar eller senere i det forskudte indkomstår, svarer de uudnyttede fradrag i punkterne b. - e., der kan overføres til ægtefællen, til afdødes uudnyttede fradrag ved beregningen af helårsskatten for det kalenderår, som det forskudte indkomstår træder i stedet for. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 63, stk. 7, 2. pkt.
Undtagelse
Når ægtefællerne ikke levede sammen i skattemæssig henseende ved dødsfaldet, kan der ikke ske overførsel fra den ene ægtefælle til den anden ægtefælle af ikke udnyttede fradrag som nævnt i hovedreglen.
Der kan heller ikke ske overførsler
- fra afdøde til den længstlevende ægtefælle
- fra den længstlevende ægtefælle til afdøde
når den længstlevende ægtefælle lever sammen med ny ægtefælle ved udløbet af dødsåret.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 63, stk. 9.
Se også
Se også KSL (kildeskatteloven) § 4 og afsnit C.A.8.1 Overordnet om ægtefællebeskatning om den ægteskabelige samlivsstatus i skattemæssig forstand.
Regler for dødsfald før 1. januar 2010
Dette skema viser, hvilke regler der er anderledes, når dødsfald er sket før 1. januar 2010:
| Hvis dødsfaldet er sket ... | Så ... |
| før 1. januar 2010 |
Se LV 2008-2 Beskatning ved dødsfald afsnit B.C.1.6 om skatteberegning i dødsåret. |
| før 1. juli 2008 |
Se LV 2008-2 Beskatning ved dødsfald afsnit B.C.1.6 om skatteberegning i dødsåret. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2023. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2022.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil