C.E.3.4.3.3.1 Når visse ejendomme udloddes med succession
Indhold
Dette afsnit beskriver regler om udlodningsmodtager, der overtager visse ejendomme med succession.
Afsnittet indeholder:
- Personer omfattet af reglen
- Ejendomme omfattet af både EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) og AL (afskrivningsloven)
- Frigørelsesafgift for næringsejendomme der er overført fra landzone til byzone eller sommerhusområde før 1. januar 2004.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af udlodningsmodtager.
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter personer, der opfylder betingelserne for succession. Se afsnit C.E.3.4.3.1 Betingelser for succession.
Ejendomme omfattet af både EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) og AL (afskrivningsloven)
Når en ejendom, der er omfattet af reglerne i EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) udloddes
- med succession i fortjeneste efter EBL (ejendomsavancebeskatningsloven)
- men ikke med succession i fortjeneste efter AL (afskrivningsloven) kapitel 3 (genvundne afskrivninger på bygninger og installationer) - eller kun i en del af fortjenesten
skal udlodningsmodtager nedsætte ejendommens anskaffelsessum, når fortjeneste eller tab opgøres efter EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) ved et senere salg.
Nedsættelsen af anskaffelsessummen skal ske med beløb, der svarer til, hvad dødsboet skulle have nedsat ejendommens anskaffelsessum med efter EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) § 5, stk. 4, nr. 1-5, hvis ejendommen var blevet solgt på udlodningstidspunktet.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 36, stk. 3.
Baggrund for reglen
Det er muligt at succedere i ejendomsavancen, uden at der succederes i afskrivninger eller kun i en del af disse. Uden reglen vil den senere ejendomsavanceopgørelse ikke være neutral i forhold til foretagne afskrivninger. Ejendomsavancebeskatningsloven skal kun beskatte en eventuel stigning - renset for afskrivninger - i ejendommens handelsværdi. Reglen sikrer på denne måde, at neutraliteten i ejendomsavancen i forhold til foretagne afskrivninger også gælder succession.
Frigørelsesafgift for næringsejendomme der er overført fra landzone til byzone eller sommerhusområde før 1. januar 2004
Når en fast ejendom, som
- er anskaffet som led i næring og
- er pålagt frigørelsesafgift i afdødes, den længstlevende ægtefælles eller dødsboets ejertid
er udloddet med succession og efterfølgende sælges af udlodningsmodtager, kan frigørelsesafgiften trækkes fra efter den tidligere regel i LL (ligningsloven) § 4A, stk. 1, når fortjeneste eller tab ved salget gøres op. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 36, stk. 4 i BEK nr. 827 af 22/08/2003. Fradraget er betinget af at frigørelsesafgiften ikke forinden er tilbagebetalt eller bortfaldet.
Ved beregning af passivpost efter BAL (boafgiftsloven) § 13 a skal der tages hensyn til, at frigørelsesafgiften er fradragsberettiget. Dette gælder dog ikke, hvis frigørelsesafgiften er tilbagebetalt eller bortfaldet i medfør af den dagældende frigørelsesafgiftslovs § 8 A.
Reglen er ophævet ved lov nr. 458 af 9. juni 2004. Ophævelsen har virkning for ejendomme, der overføres fra landzone til byzone eller sommerhusområde den 1. januar 2004 eller senere. Reglen er derfor fortsat gældende for ejendomme, der er zoneinddraget før 1. januar 2004.
Se også
Se også afsnit
- C.E.9.3 om beregning af passivposter
- C.E.3.4.3.1 om betingelser for succession
- C.E.3.4.3.2 om retsvirkninger af succession
- C.E.3.4.3.3.2 når udlodningsmodtager overtager forskudsafskrivninger
- C.E.3.4.3.4 om udlodning til nære slægtninge mv.
- C.E.3.4.3.5 om udlodning til modtagere, der ikke er nære slægtninge mv.
- C.E.3.4.3.6 om udlodningsmodtager, der ikke er hjemmehørende i Danmark
- C.E.3.4.3.7 når hovedaktionæraktier indgår i udlodning.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2023. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2022.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil