C.E.3.1.3.2.1 Afgrænsning af dødsboets indkomst i forhold til en længstlevende ægtefælle
Indhold
Dette afsnit beskriver afgrænsningen af dødsboets indkomst i forhold til en længstlevende ægtefælle.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer og personer omfattet af reglen
- Regel
- Udlodning af længstlevende ægtefælles formue til andre arvinger.
Dødsboer og personer omfattet af reglen
Reglen omfatter
- et dødsbo, der bliver skiftet i forbindelse med dødsfaldet, og hvor afdøde var gift
- længstlevende ægtefælle, hvor afdødes bo bliver skiftet i forbindelse med dødsfaldet.
Regel
Dødsboets indkomstskattepligt omfatter indtægter og udgifter af den formue, der tilhører dødsboet, og som er inddraget under skiftet. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 4, stk. 1.
Når afdøde var gift ved dødsfaldet, forstås ved formue, der er inddraget under skiftet, kun afdødes aktiver og passiver. Se DSL (dødsboskifteloven) kapitel 17 om den længstlevende ægtefælles
- rådighed over sin del af fællesformuen under skiftet
- pligt til at udarbejde en opgørelse over samtlige sine aktiver og passiver med angivelse af, om disse er delingsformue eller fuldstændigt særeje.
Den længstlevende ægtefælles indkomstskattepligt omfatter egne indtægter og udgifter uafhængig af beskatningen af dødsboet. Dette gælder også for indtægter og udgifter, der vedrører den længstlevende ægtefælles andel af ægtefællernes hidtidige delingsformue og den længstlevende ægtefælles særeje - både fuldstændige særeje og skilsmissesæreje. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 42, stk. 1.
Bemærk
Ved indtægter og udgifter forstås ikke kun løbende indtægter såsom formueafkast og løbende forfaldne udgifter, men også gevinst og tab ved henholdsvis dødsboets salg og udlodning og længstlevende ægtefælles salg af aktiver og indfrielse af gæld.
Udlodning af længstlevende ægtefælles formue til andre arvinger
Når den længstlevende ægtefælles aktiver udloddes til andre arvinger eller legatarer, skal gevinst og tab, der vedrører selve udlodningen, indgå i dødsboets indkomst og ikke i den længstlevende ægtefælles indkomst.
Se
- DBSL (dødsboskatteloven) § 4, stk. 2, om dødsboets skattepligt af gevinst og tab.
- DBSL (dødsboskatteloven) § 42, stk. 2, om at den længstlevende ægtefælle er ikke skattepligtig af gevinst og tab.
Bemærk
Den længstlevende ægtefælle kan i forbindelse med boslodsudvekslingen vælge at afstå egne aktiver (hidrørende fra bodel eller skilsmissesæreje) til de øvrige arvinger og legatarer efter afdøde.
Det er uden betydning, om gevinst eller tab ved udlodningen konkret er skattepligtig, eller om der ikke sker beskatning, fordi
- dødsboet som sådant er fritaget for beskatning. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 6
- udlodningen sker med succession. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 36. Opdeling af ægtefællernes formue - DBSL (dødsboskatteloven) § 4, stk. 3
Opdelingen af ægtefællernes formuer efter DBSL (dødsboskatteloven) § 4, stk. 1 og 2, forudsætter som nævnt, at det kan fastslås, til hvilken ægtefælles formuesfære et konkret aktiv eller passiv hører. Konkrete tvivlsspørgsmål afgøres efter DBSL (dødsboskatteloven) § 4, stk. 3.
DBSL (dødsboskatteloven) § 4, stk. 3 og DSL (dødsboskifteloven) § 76
Efter reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) § 4, stk. 3, skal den skattemæssige opdeling følge den opdeling, som dødsboet og den længstlevende ægtefælle foretager i henhold til dødsboskifteloven, og som forudsætningsvis følger de familieformueretlige ejerforhold. Det er således fordelingen i boopgørelsen og den i DSL (dødsboskifteloven) § 76 nævnte opgørelse af den længstlevende ægtefælles aktiver og passiver, der lægges til grund.
Bestemmelsen i § 4, stk. 3, stemmer overens med hovedprincipperne i KSL (kildeskatteloven) § 24 A, hvorefter positive og negative kapitalindkomstposter i ægtefællernes levende live skal fordeles efter, hvem aktivet eller passivet skal henregnes til efter ægteskabslovgivningen.
Kontrol af opdeling
Hvis Skattestyrelsen konstaterer, at formuefordelingen i en boopgørelse afviger fra den, man måtte forvente ud fra ægtefællernes oplysningsskemaer, har Skattestyrelsen mulighed for at gøre skifteretten opmærksom herpå. Skifteretten kan da som opfølgning herpå afkræve dødsboet og den længstlevende ægtefælle dokumentation for, at opdelingen er foretaget korrekt, jf. herved bl.a. DSL (dødsboskifteloven) § 76, stk. 2. Dokumenteres det, at opdelingen er foretaget korrekt, vil Skattestyrelsen efter omstændighederne kunne drage konsekvensen af, at skatteansættelserne af ægtefællerne i de forudgående indkomstår er foretaget på ukorrekt grundlag.
Se også
Se også afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af bodel, boslod og boslodsudveksling.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2023. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2022.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil