C.E.15.1 Satser og beløbsgrænser
Indhold
Dette afsnit beskriver satser og beløbsgrænser, der har betydning for dødsbobeskatning.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelse
- Andre regler
- Regler for dødsfald før 1. juli 2008
- Overgangsregel.
Dødsboer omfattet af reglerne
Reglerne gælder for alle dødsboer, der beskattes efter DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II (skatteregler for skiftede dødsboer).
Hovedregel
Dødsboskatteloven indeholder en række grundbeløb i 2010-niveau, der reguleres efter PSL (personskatteloven) § 20.
Det er beløbene, der er reguleret til dødsårets beløb, der skal bruges. Det gælder, uanset hvor lang dødsboets skattepligtsperiode er. Det er også dødsårets sats, der skal bruges, hvis en sats varierer i dødsboets skattepligtsperiode. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 21, stk. 3.
Se også
Se
- DBSL (dødsboskatteloven) § 9 om med hvilke procenter, som beskattet etableringskontoindskud inklusiv tillæg, indgår i mellemperiodeindkomsten
- DBSL (dødsboskatteloven) § 10 om fradrag ved beskatning af opsparet overskud i mellemperioden
- DBSL (dødsboskatteloven) § 11 om fradrag ved beskatning af konjunkturudligningsopsparing i mellemperioden
- DBSL (dødsboskatteloven) § 14 om størrelsen af
- mellemperiodeskat og
- fradrag for mellemperioden
- DBSL (dødsboskatteloven) § 15 om størrelsen af
- restskat for mellemperioden, der ikke opkræves
- beløbsgrænse for udbetaling af overskydende for mellemperioden
- DBSL (dødsboskatteloven) § 16 om skat af både positiv og negativ aktieindkomst i mellemperioden
- DBSL (dødsboskatteloven) § 22 om med hvilke procenter, som beskattet etableringskontoindskud inklusiv tillæg, indgår i bobeskatningsindkomsten
- DBSL (dødsboskatteloven) § 24 om fradrag ved beskatning af opsparet overskud i bobeskatningsperioden
- DBSL (dødsboskatteloven) § 25 om fradrag ved beskatning af konjunkturudligningsopsparing i bobeskatningsperioden
- DBSL (dødsboskatteloven) § 30 om størrelsen af
- dødsboskat og
- fradrag for mellemperioden
- bofradrag
- DBSL (dødsboskatteloven) § 32 om skat af både positiv og negativ aktieindkomst i bobeskatningsperioden
- DBSL (dødsboskatteloven) § 72 om bofradrag ved skifte af uskiftet bo i længstlevende ægtefælles levende live.
Undtagelse
Det er beløbene, der er reguleret til det år, hvor skæringsdagen i boopgørelsen er, der er afgørende for, om dødsboet er skattefritaget. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 6, stk. 1.
Andre regler
En række andre love bestemmer grundbeløb og satser, der kan variere fra år til år, hvor beløb og satser har betydning for den skattemæssige behandling af et dødsbo.
Se
- PSL (personskatteloven) § 8 a om beløbsgrænse ved beskatning af aktieindkomst
- BAL (boafgiftsloven) § 13 a om passivposter
- DSL (dødsboskifteloven) § 18 om beløbsgrænse for boudlæg
- Arvelovens § 11 om udlæg til ægtefællen.
Regler for dødsfald før 2010
Dette skema viser de væsentligste ændringer af principper om satser eller beløbsgrænser i dødsboskatteloven:
| Hvis dødsfaldet er sket ... | Ændring i ... | Kommentar |
| før 2010 | alle beløbsgrænser | Lovens beløbsgrænser er i 1987-niveau |
| før 1. juli 2008 | DBSL (dødsboskatteloven) § 6 | Boets skattefrihed afgøres af to forskellige beløbsgrænser
størrelse. |
| DBSL (dødsboskatteloven) §§ 9 og 22 | Beskatning af ikke hævede etableringskontoindskud inklusive tillæg sker uden procentvise reduktioner. | |
| DBSL (dødsboskatteloven) §§ 16 og 32 | Aktieindkomst indgår i skattepligtig indkomst med omregnede procenter. Skat af aktieindkomst indtil beløbsgrænse i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 8 a, stk. 1 er endelig. | |
| før 15. marts 2006 | DBSL (dødsboskatteloven) § 15 | Hele restskatten for mellemperioden skal indbetales, hvis den overstiger beløbsgrænsen. |
Overgangsregel
Når et uskiftet bo skiftes, mens den længstlevende ægtefælles stadig er i live, er tidspunktet for indlevering af anmodning om skifte afgørende for, om reglerne før 1. juli 2008 er gældende.
Se § 11 i lov nr. 521 af 17. juni 2008 om ikrafttrædelsesbestemmelser for reglerne, der er gældende pr. 1. juli 2008 og senere.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2023. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2022.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil