C.C.5.3.2.2.4 Konjunkturudligningskonto og regnskabskrav
Indhold
Dette afsnit beskriver krav til konjunkturudligningskontoen og hvilke regnskabskrav der er for, at den selvstændige kan bruge konjunkturudligningsordningen.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Konjunkturudligningskontoen
- Hævning
- Regnskabskrav.
Regel
Reglerne om en bunden konto for henlæggelse til konjunkturudligning står i VSL § 22 b, stk. 3 og 4.
Konjunkturudligningskontoen
Beløbet skal sættes ind på kontoen efter henlæggelsesåret udløb, men inden fristen for indgivelse af oplysningsskemaet for henlæggelsesåret udløber.
Det skal være på en konto her i landet enten
- i et pengeinstitut, som Finanstilsynet har givet tilladelse til at drive pengeinstitutvirksomhed, eller
- i et udenlandsk kreditinstitut, der efter tilladelse i et land inden for EU eller et land, som EU har indgået en samarbejdsaftale med, har en filial her i landet.
Se Lov om finansiel virksomhed om de nærmere regler for disse pengeinstitutter.
Kontoen skal hedde "Konjunkturudligningskonto" og have følgende oplysninger om den selvstændige:
- Navn
- Adresse
- Personnummer
- Virksomhedens regnskabsår
- Henlæggelsesåret.
Bemærk
Kontoen skal være en kontantforrentet indlånskonto og kan ikke være en gevinstopsparingskonto.
Kontohaveren (den selvstændigt erhvervsdrivende) kan ikke råde fuldt ud over de beløb, der er indskudt på en konjunkturudligningskonto i et pengeinstitut. Det betyder, at fx overdragelse og pantsætning af henlæggelserne på kontoen ikke er tilladt. Henlæggelserne kan heller ikke kreditorforfølges. Se VSL § 22 b, stk. 9.
Renter, der tilskrives konjunkturudligningskontoen, skal hæves fra kontoen, før henlæggelserne kan hæves. Renterne kan hæves efter de regler, som det enkelte pengeinstitut har fastsat. Se VSL § 22 b, stk. 10. Renterne er skattepligtige.
En selvstændig kan godt overføre en konjunkturudligningskonto fra et pengeinstitut til et andet uden skattemæssige konsekvenser.
Hævning
En hævning af indskud på en konjunkturudligningskonto kan ske med virkning for et bestemt indkomstår, hvis beløbet hæves fra kontoen, inden fristen for indgivelse af oplysningsskemaet for indkomståret udløber.
Beløbet kan hæves, når henlæggelsesåret er udløbet. Der kan tidligst udbetales beløb fra kontoen, når der er gået 3 måneder fra det tidspunkt, hvor den selvstændige henlagde det.
Regnskabskrav
Den selvstændiges regnskaber skal udarbejdes, så de indeholder de posteringer, der er nødvendige for, at Skattestyrelsen kan kontrollere henlæggelser og hævede indskud. Se VSL § 22 b, stk. 11.
Der er ikke krav om, at økonomien skal være adskilt regnskabsmæssigt i en virksomhedsøkonomi og en privatøkonomi.
Der er udstedt en BEK nr. 1021 af 4. oktober 2005 om konjunkturudligningsordningen i kapitalafkastordningen og udligningsordningen for forfattere og skabende kunstnere.
I bekendtgørelsen er der bl.a. beskrevet følgende regler:
- Konjunkturudligningskontoen må kun omfatte indskud efter VSL § 22 b. Indskud fra forskellige henlæggelsesår kan stå på samme konto, hvis det er klart, hvilket henlæggelsesår indskuddene stammer fra.
- Pengeinstituttet, hvor kontoen er oprettet, skal senest den 15. oktober indberette de beløb til Skattestyrelsen, som er indskudt og hævet på konjunkturudligningskontoen før den 1. oktober. Det gælder dog kun beløb, der ikke er indberettet tidligere.
Indberetningerne om indskud og hævninger skal ske samtidigt, og de skal indeholde oplysninger fra hver konto om:
- Kontonummeret
- Kontohaverens CPR-nummer
- Indskudsdatoer og hævedatoer
- Størrelsen af hvert enkelt beløb
- Kontoens betegnelse, som skal være "Konjunkturudligningskonto".
Indberetningerne sker elektronisk, og de må ikke indeholde oplysninger om rentetilskrivninger og renter, der er hævet efter VSL § 22 b, stk. 10.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2023. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2022.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil