Hvem kan anvende konjunkturudligningsordningen? Hvordan fordeles en henlæggelse i konjunkturudligningsordningen, når ægtefæller driver en virksomhed sammen?
C.C.5.3.2.1 Generelt om konjunkturudligningsordningen
Indhold
Dette afsnit beskriver konjunkturudligningsordningen og hvilke typer af virksomheder og selvstændigt erhvervsdrivende, der kan anvende ordningen.
Afsnittet indeholder:
- Hovedregel
- Behandlingen af ægtefæller i konjunkturudligningsordningen
- Begrænsninger i forhold til virksomhedsordningen.
Hovedregel
Både fuldt og begrænset skattepligtige, der er selvstændigt erhvervsdrivende og bruger kapitalafkastordningen, kan henlægge til konjunkturudligning. Se VSL (virksomhedsskatteloven) § 22 b.
I lighed med selvstændigt erhvervsdrivende, der bruger virksomhedsordningen, har de selvstændige, der bruger kapitalafkastordningen, mulighed for at udjævne den skattemæssige virkning af svingende indkomster.
En selvstændigt erhvervsdrivende, der bruger kapitalafkastordningen, og samtidig har lønindtægt, kan dels henlægge til konjunkturudligning dels indskyde på etableringskonto. Se ETBL (etableringskontoloven).
Henlæggelser til konjunkturudligning skal trækkes fra ved opgørelsen af virksomhedens skattepligtige indkomst i henlæggelsesåret mod betaling af en foreløbig konjunkturudligningsskat. Konjunkturudligningsskatten udgør 22 pct. i 2016 og efterfølgende indkomstår.
Beløb, som er henlagt under konjunkturudligningsordningen, skal regnes med ved opgørelsen af virksomhedens skattepligtige indkomst, i det indkomstår hvor indskuddet hæves.
Den foreløbige konjunkturudligningsskat, der er betalt på en bogført indtægt, skal trækkes fra i slutskatten mv. for det indkomstår, hvor henlæggelsen er indtægtsført. Konjunkturudligningsskat, der ikke kan rummes i årets slutskat mv., bliver udbetalt kontant.
Se også
Se også afsnit
- C.C.5.3.1.1 om hvilke personer, der kan anvende kapitalafkastordningen, og hvilke krav der stilles til at bruge kapitalafkastordningen
- C.C.5.3.2.2.2 om henlæggelser til konjunkturudligning
- C.C.5.3.2.2.3 om, hvordan henlæggelser skal indtægtsføres.
Behandlingen af ægtefæller i konjunkturudligningsordningen
Hvis begge ægtefæller anvender kapitalafkastordningen, kan de hver for sig og uafhængigt af hinanden henlægge til hver sin konjunkturudligningsordning.
Ægtefællen driver virksomheden
Overgår en virksomhed, som tidligere har været drevet eller i overvejende grad drevet af den ene ægtefælle, til at være drevet af ægtefællerne i fællesskab eller omvendt, kan den selvstændigt erhvervsdrivende fortsætte med kapitalafkastordningen. Se VSL (virksomhedsskatteloven) § 22 b. Den ægtefælle, der overtager en del af driften af en virksomhed, skal tage stilling til, hvordan de henlæggelser til konjunkturudligning, der allerede er foretaget, skal fordeles.
En ægtefælle kan succedere i den anden ægtefælles henlæggelser til konjunkturudligning.
Ægtefællerne driver virksomheden i fællesskab
Ægtefæller kan bede Skattestyrelsen om at få fordelt resultatet af en fælles drevet virksomhed mellem sig, hvis fordelingen er sagligt begrundet i virksomhedens drift. Se KSL (kildeskatteloven) § 25 A, stk. 8.
Det er en forudsætning, at begge ægtefæller yder tilnærmelsesvist den samme arbejdsindsats i den enes eller begges virksomhed. Det er også en forudsætning, at de hæfter solidarisk for virksomhedens forpligtelser. Hvis ægtefællerne fordeler resultatet af virksomheden mellem sig, så skal aktiver og passiver i virksomheden fordeles mellem dem i samme forhold.
Driver ægtefællerne en virksomhed i fællesskab, fordeles henlæggelserne til konjunkturudligning på samme måde, som fordelingen af virksomhedens resultat. Driver ægtefællerne en af flere virksomheder i fællesskab, så fordeles henlæggelserne til konjunkturudligning på samme måde som fordelingen af kapitalafkast. Det vil sige på grundlag af fordelingen af erhvervsmæssige aktiver mellem ægtefællerne.
Se også
Se også afsnit
- C.C.5.3.1.2.2 om behandlingen af ægtefæller i kapitalafkastordningen
Begrænsninger i forhold til virksomhedsordningen
Set i forhold til virksomhedsordningens opsparingsdel er der nogle begrænsninger i den konjunkturudligningsordning, der knytter sig til kapitalafkastordningen.
Begrænsningerne er:
- Henlæggelsen kan højst være 25 pct.
- Henlæggelsen skal mindst være 5.000 kr.
- 78 pct. af det henlagte beløb - det vil sige det beløb, der er tilbage efter konjunkturudligningsskatten på 22 pct. - skal indsættes på en bunden bankkonto.
- Beløb der indsættes på bankkontoen skal være bundet i 3 måneder
- Et henlagt beløb skal indtægtsføres senest i det 10. år efter henlæggelsen.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2023. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2022.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil