Hvordan er reglerne for anpartsvirksomheder med vindmøller?
C.C.3.1.6.1 Regler for anpartsvirksomheder med vindmøller
Indhold
Dette afsnit beskriver nogle særlige regler for ejere af vindmøller eller vindmølleandele og andre vedvarende energianlæg eller andele i vedvarende energianlæg.
Afsnittet indeholder:
- LL (ligningsloven) § 8 P
- Forholdet til anpartsreglerne
LL (ligningsloven) § 8 P
Ved lov nr. 1559 af 21. december 2010 om ændring af ligningsloven blev de tidligere regler i LL (ligningsloven) § 8 P om vindmøller udvidet til at omfatte fysiske personer, der ejer vedvarende energianlæg eller andele i vedvarende energianlæg. Vedvarende energikilder er i lov om fremme af vedvarende energi (lov nr. 1392 af 27. december 2008) § 2, stk. 2, bl.a. vindkraft, vandkraft, biogas, biomasse, solenergi, bølge - og tidevandsenergi og geotermisk varme.
Fysiske personer, der ejer vedvarende energianlæg eller andele i vedvarende energianlæg, der er omfattet af § 2, stk. 2 eller 3, i lov om fremme af vedvarende energi, lov nr. 1392 af 27. december 2008, kan ved opgørelse af den skattepligtige indkomst vælge at medregne indkomsten ved driften af energianlægget med 60 pct. af den del af bruttoindkomsten, der for hver ejer overstiger 7.000 kr., LL (ligningsloven) § 8 P, stk. 1 og 2. Hvis skatteyderen vælger at bruge denne regel om opgørelse af indkomsten, kan udgifter, der er forbundet med driften af det vedvarende energianlæg, herunder afskrivninger, ikke trækkes fra ved indkomstopgørelsen, LL (ligningsloven) § 8 P, stk. 3. Valget har virkning for alle vedvarende energianlæg eller andele i vedvarende energianlæg, som den fysiske person ejer og efterfølgende erhverver. Se dog reglen om supplerende anlæg i LL (ligningsloven) § 8 P, stk. 1, 5. pkt. Valget er bindende til og med det indkomstår, hvor det sidste anlæg eller de sidste andele afstås, LL (ligningsloven) § 8 P, stk. 1. Det vedvarende energianlæg eller andelene i anlægget anses i disse tilfælde for udelukkende benyttet til private formål. Se LL § 8 P, stk. 4.
Ved lov nr. 1390 af 23. december 2012 blev regelsættet på ny ændret med virkning for vedvarende energi-anlæg, der er anskaffet den 20. november 2012 eller senere.
Før lovændringen var retstilstanden den, at hvis skatteyderen valgte ikke at bruge de skematiske regler om opgørelsen af den skattepligtige indkomst, blev det vedvarende energi-anlæg eller andelene i det vedvarende energi-anlæg anset for at være udelukkende erhvervsmæssigt benyttet, jf. den dagældende bestemmelse i LL (ligningsloven) § 8 P, stk. 5.
Ved lovændringen blev reglen i stk. 5 imidlertid ophævet, så fravalget af den skematiske ordning ikke længere medfører at anlægget bliver anset for erhvervsmæssigt anvendt. Dette spørgsmål afgøres efter de almindelige skattemæssige regler herom.
Se nærmere under C.C.4.5 Vedvarende energianlæg Vedvarende energi-anlæg, hvor regelændringerne og tidligere regelændringer er beskrevet sammen med overgangsbestemmelserne.
Forholdet til anpartsreglerne
Fysiske personer, der er ejere af vedvarende energi-anlæg eller andele i vedvarende energi-anlæg, og har valgt at opgøre deres indkomst fra de vedvarende energi-anlæg eller andele i vedvarende energi-anlæg efter de særlige regler i LL (ligningsloven) § 8 P, stk. 2 og 3, vil ikke blive omfattet af anpartsreglerne, fordi indkomsten fra de vedvarende energi-anlæg eller andele i vedvarende energi-anlæg ikke anses for at være erhvervsmæssig, når ejeren bruger denne opgørelsesmetode. Fysiske personer, der har valgt at bruge reglerne i LL (ligningsloven) § 8 P, stk. 2 og 3, tælles ikke med ved opgørelse af, om der er flere end ti ejere af virksomheden, jf. PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 9 (tidligere 10), og PSL (personskatteloven) § 4, stk. 7. I henhold til lov nr. 738 af 30. maj 2020 vil ejere af vedvarende energi-anlæg, der udbydes den 1. juni 2020 og senere ikke længere kunne vælge opgørelse efter LL (ligningsloven) § 8 P. Som en følge heraf er det ikke længere nødvendigt i PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 9, at henvise til "andele i vedvarende energi-anlæg", som derfor udgår af bestemmelsen for så vidt angår andele udbudt den 1. juni 2020 eller senere.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2023. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2022.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil