Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2022-2
<< >>

C.C.2.5.2.4 Omlægning, der kræver tilladelse fra Skattestyrelsen

Indhold

Dette afsnit beskriver, hvornår der kræves tilladelse fra Skattestyrelsen til omlægning og tilbagelægning af indkomståret.

Afsnittet indeholder:

  • Regel
  • Tilbagelægning af indkomstår
  • Ansøgning.

Regel

Hvis et indkomstår ønskes omlagt af andre grunde end dem, der er nævnt i KSL (kildeskatteloven) § 22, stk. 2, og omtalt i afsnit C.C.2.5.2.2 Omlægning, der ikke kræver tilladelse fra Skattestyrelsen, skal den skattepligtige søge tilladelse hos Skattestyrelsen. Se KSL (kildeskatteloven) § 22, stk. 3.

Det indkomstår, der er valgt (og givet tilladelse til), kan ikke ændres uden tilladelse fra Skattestyrelsen.

Et indkomstår, der afviger fra kalenderåret, skal begynde den første i en måned. Se KSL (kildeskatteloven) § 22, stk. 3.

Bemærk

Det fremgår af bemærkningerne til loven, at det ikke er hensigten med objektiveringen, at mulighederne for forskudt indkomstår for personer indsnævres eller udvides. (Se afsnit C.C.2.5.2.1 Ændringen af KSL § 22 i 2009 om objektiveringen).

Det vil sige, at adgangen til at omlægge indkomstår skal fortolkes i overensstemmelse med den praksis, der var gældende før loven.

Skatteministeriet har i SKM2008.438.DEP udtalt:

  • At omlægningen skal være begrundet i hensynet til virksomhedens drift. En omlægning, som kun eller primært har til formål at lade en akkord omfatte skattekrav, der opstår ved realisation af en erhvervsmæssig virksomhed, falder derfor uden for anvendelsesområdet for KSL (kildeskatteloven) § 22, stk. 2, om omlægning uden tilladelse.
  • Til spørgsmålet om, hvorvidt det i den situation kunne forventes, at SKAT (nu Skattestyrelsen) ville give tilladelse efter KSL (kildeskatteloven) § 22, stk. 3, svarede Skatteministeriet, at selvom en omlægning kunne tillades efter stk. 3, når den var begrundet i andre forhold end dem, som var nævnt i stk. 2, kunne en tilladelse efter stk. 3 kun gives, hvis den var begrundet i hensynet til virksomheden, jf. ordene "begrundet i andre forhold... hos den skattepligtige". Allerede af den grund ville der ikke blive givet tilladelse.
  • En omlægning af indkomståret må desuden ikke stille den skattepligtige bedre eller ringere, end hvis omlægningen ikke havde fundet sted. Selvom virksomheden fortsatte efter akkorden, ville der af den grund blive givet afslag.

Tilbagelægning af indkomstår

Det indkomstår, der er valgt (og givet tilladelse til), kan ikke lægges tilbage uden tilladelse fra Skattestyrelsen.

Undtagelse: Tilbagelægning ved ophør

Hvis den selvstændigt erhvervsdrivende ophører med at være selvstændigt erhvervsdrivende, kan han eller hun ikke længere bruge forskudt indkomstår. Indkomståret skal derfor lægges tilbage, så det følger kalenderåret. Dette skal ske med virkning for året efter, at virksomheden er solgt eller ophørt.

I forbindelse med den oprindelige tilladelse vil der normalt være stillet betingelse om tilbagelægning til kalenderår med virkning for året efter, at virksomheden er solgt. Også selvom der ikke er stillet betingelse om det, skal den skattepligtige igen bruge kalenderåret som indkomstår. Det skyldes, at forudsætningerne for tilladelsen må siges at være faldet bort ved afståelsen af virksomheden. I forbindelse med afståelsen må Skattestyrelsen ved ligningen være opmærksom på, at indkomståret bliver omlagt til kalenderår. Se SKM2006.578.DEP.

Ansøgning

Hvis der ønskes omlægning af indkomståret efter KSL (kildeskatteloven) § 22, stk. 3, skal den skattepligtige sende en ansøgning om tilladelse til Skattestyrelsen.

Ansøgningen kan sendes digitalt til Skattestyrelsen

Den skattepligtige kan sende ansøgningen til Skattestyrelsen digitalt, hvis der er mulighed for det. Se KSL (kildeskatteloven) § 22, stk. 4.

Bemærk

Ansøgning om tilladelse skal sendes til Skattestyrelsen inden udløbet af det indkomstår, der ønskes omlagt. Se KSL (kildeskatteloven) § 22, stk. 3.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2023. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2022.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.