C.C.2.4.2.4.1.4 Visse skibe
Indhold
Dette afsnit handler om afskrivning på skibe med en bruttotonnage på 20 ton eller derover, der anvendes til erhvervsmæssig transport af passagerer eller gods.
Afsnittet indeholder:
- Hovedregel
- Undtagelse
- Skibe, der tidligere har været omfattet af AL (afskrivningsloven) § 5.
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Hovedregel
Afskrivning på skibe med en bruttotonnage på 20 ton eller derover, der anvendes til erhvervsmæssig transport af personer eller gods, sker på en særskilt saldo, hvis
- den skattepligtige er omfattet af SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 1 og 2 eller stk. 6
- den skattepligtige er omfattet af SEL (selskabsskatteloven) § 2, stk. 1, litra a og er hjemmehørende i en anden EU-medlemsstat
- skibet udlejes uden besætning (bareboat), eller skibet erhverves med henblik på en sådan udlejning.
Se AL (afskrivningsloven) § 5 B.
Afskrivningssats
Afskrivningen kan højst udgøre 12 pct. af den afskrivningsberettigede saldoværdi. Se AL (afskrivningsloven) § 5 B, stk. 2, 1. pkt.
Undtagelse
For nybyggede skibe, der kun er omfattet af AL (afskrivningsloven) § 5 B, stk. 1, nr. 1 og 2, og som ikke beskattes efter tonnageskatteloven, kan afskrivningen for det første år, hvori der kan afskrives, dog udgøre indtil 20 pct. af anskaffelsessummen. Resten af anskaffelsessummen skal lægges til den afskrivningsberettigede saldoværdi for det efterfølgende indkomstår. Se AL (afskrivningsloven) § 5 B, stk. 2, 2. pkt.
Reglerne om
- selskabers udlejningsdriftsmidler, se AL (afskrivningsloven) § 5, stk. 4-6 og afsnit C.C.2.4.2.4.1.2 Selskabers udlejningsdriftmidler med udskudt tidspunkt for afskrivning
- straksafskrivning, se AL (afskrivningsloven) § 6 og afsnit C.C.2.4.2.4.2.5 Straksafskrivning
gælder ikke for skibe, der er omfattet af AL (afskrivningsloven) § 5 B, jf. AL (afskrivningsloven) § 5 B, stk. 2, 4. pkt.
Derimod gælder AL § 5 A også for driftsmidler omfattet af AL (afskrivningsloven) § 5 B, hvis indkomståret begynder 1. januar 2013 eller senere, se AL (afskrivningsloven) § 5 C, stk 2, 3. pkt. Efter AL (afskrivningsloven) § 5 A kan en skattepligtig, der har solgt et driftsmiddel omfattet af AL (afskrivningsloven) § 5 (almindelig driftsmiddelsaldo) eller § 5 D (115 pct.s afskrivningsgrundlag) med tab, fradrage tabet i det indkomstår, hvori driftsmidlet er solgt.
Skibe der tidligere har været omfattet af AL (afskrivningsloven) § 5
Skibe, der tidligere har været omfattet af hovedreglen i AL (afskrivningsloven) § 5 om afskrivning på udelukkende erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler og skibe
For skibe, der tidligere har været omfattet af AL (afskrivningsloven) § 5, og som senere bliver omfattet af AL (afskrivningsloven) § 5 B, stk. 1 og 2, beregnes saldoen ved at foretage en forholdsmæssig fordeling af den eksisterende saldo på grundlag af forholdet mellem den regnskabsmæssige værdi for disse skibe og den regnskabsmæssige værdi for de øvrige aktiver. Se AL (afskrivningsloven) § 5 B, stk. 3.
Skibe, der tidligere har været omfattet af AL (afskrivningsloven) § 5 B, stk. 1 og 2 og senere bliver omfattet af AL (afskrivningsloven) § 5
For skibe, der tidligere har været omfattet af AL (afskrivningsloven) § 5 B, stk. 1 og 2, og senere bliver omfattet af AL (afskrivningsloven) § 5, beregnes saldoen på samme måde ved en forholdsmæssig fordeling af den eksisterende saldo efter forholdet mellem den regnskabsmæssige værdi af de skibe, der senere bliver omfattet af AL (afskrivningsloven) § 5 og de øvrige aktiver.
Ingen forskudsafskrivning
Der kan ikke ske forskudsafskrivning på skibe, der er omfattet af Al § 5 B. Se AL (afskrivningsloven) § 28, stk. 3.
Ikrafttrædelse
AL (afskrivningsloven) § 28, stk. 3 gælder ikke, hvis der er indgået en bindende aftale om bygning af et skib senest den 31. december 2002.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelser | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Ligningsrådet | ||
| SKM2004.410.LR | I forbindelse med indførelsen af tonnageskatteloven ved lov nr. 264 af 8. maj 2002 blev der indført nogle ændringer i afskrivningsloven i lov nr. 265 af 8. maj 2002. Ændringen medførte etablering af nogle særlige afskrivningssatser. Hovedreglen er, at skibe, der ejes af selskaber, eller som udlejes uden besætning (bareboat vilkår) eller erhverves med henblik på udlejning, kan afskrives med indtil 12 pct. årligt. En overgangsregel, der skulle forhindre bebyrdende ændringer med tilbagevirkning, gik ud på, at loven ikke omfattede skibe, der er ejet af skattepligtige, der ikke driver rederivirksomhed, hvis skibene, senest den 31. december 2002 var udlejet til en uafhængig lejer, jf. LL (ligningsloven) § 2, stk. 2. En person, B, købte andele i nogle kommanditselskaber. B var ikke omfattet af overgangsbestemmelsen. Kommanditselskaber er ikke omfattet af LL (ligningsloven) § 2, stk. 2, fordi kommanditselskabet ikke er et selvstændigt skattesubjekt. Aftalen om udlejning af skibe på bareboat- basis ansås først for at være indgået på det tidspunkt, hvor B købte andele i kommanditselskaberne. B opfyldte herefter ikke betingelsen i overgangsreglen om, at aftalen om udlejning af skibene skulle være indgået senest den 31. december 2002. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2023. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2022.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil