Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2022-2
<< >>

Hvordan beskattes medfinansiering fa VækstFonden?

C.C.2.1.7.3 Medfinansiering fra VækstFonden

Indhold

Dette afsnit beskriver, hvordan de skattemæssige regler er for støtte, som VækstFonden yder til erhvervsdrivende.

Afsnittet indeholder:

  • Regel
  • VækstFondens formål
  • VækstFondens finansieringsinstrumenter
  • Skattemæssig behandling.

Regel

Tilsagn fra VækstFonden om medfinansiering til forskning og udvikling behandles skattemæssigt som lån. Se LL (ligningsloven) § 7 D.

Det betyder, at virksomheden ikke bliver beskattet af beløb, som VækstFonden udbetaler til den, selv om der reelt er tale om tilskud i skattemæssig forstand.

VækstFondens formål

VækstFonden har som formål at bidrage til, at erhvervslivet udvikler og fornyer sig, så der på den måde bliver skabt et større samfundsøkonomisk afkast. Se VækstFondslovens § 1, stk.

Fonden giver derfor støtte - se VækstFondslovens § 3, - især til små og mellemstore virksomheders udgifter til at gennemføre perspektivrige og risikobetonede udviklingsprojekter. VækstFonden prioriterer projekter, der udvikler et mere miljøvenligt produkt, eller en produktionsproces, eller skaber et økologisk alternativ. Se VækstFondlovens §§ 2 og 1.

VækstFondens finansieringsinstrumenter

Når VækstFonden hjælper med at finansiere et udviklingsprojekt, kan den gøre det på forskellige måder som at yde lån med forskellige former for tilbagebetalingsvilkår. Se VækstFondslovens § 21.

I det omfang låneaftalen indeholder det vilkår, at lånet kun skal betales tilbage, hvis det projekt, som lånet har været med til at finansiere, er blevet udnyttet kommercielt, skal lånet også skattemæssigt anses for at være et lån, hvilket fremgår udtrykkeligt af LL (ligningsloven) § 7 D. Det har nemlig været nødvendigt at præcisere dette, fordi støtten skattemæssigt ellers ville blive anset for et tilskud, som så skulle beskattes allerede på det tidspunkt, hvor virksomheden havde fået tilsagn om lånet. En sådan beskatning og på dette tidlige tidspunkt ville modarbejde formålet med støtten, som netop gives til udviklingsprojekter, der er økonomisk risikable.

Skattemæssig behandling

Virksomheden har derfor typisk indgået en låneaftale med VækstFonden, hvor der i kontrakten indgår det vilkår, at virksomheden kun skal betale lånet tilbage til VækstFonden, hvis den tjener penge på projektet, og lånet derfor bliver omfattet af LL (ligningsloven) § 7 D.

Det betyder, at virksomheden ikke beskattes af beløbet, fordi det skattemæssigt anses for et lån, og at eventuelle skattemæssige spørgsmål afventer, om lånet skal tilbagebetales eller ej.

Hvis projektet ikke udnyttes kommercielt

Hvis projektet ikke bliver nogen kommerciel succes, skal virksomheden ikke tilbagebetale VækstFondens lån. Beskatningen af virksomheden afgøres efter kursgevinstlovens regler.

Se også

Se også afsnit C.B.1.5 Generelle ordninger om gældseftergivelse - KGL § 24 om generelle ordninger om gældseftergivelse og reglerne om beskatning af gevinst på gæld.

Hvis projektet bliver udnyttet kommercielt

Hvis projektet får kommerciel succes, skal virksomheden betale lånet tilbage til VækstFonden.

Lånet har i projektperioden været rente- og afdragsfrit; men herefter forrentes det svarende til markedsrenten. Se § 5, stk. 2, i bekendtgørelse nr. 237 af 17. marts 2010 om ændring af bekendtgørelse om VækstFondens virke.

Når virksomheden skal betale lånet tilbage, har virksomheden ikke ret til at fratrække den del af tilbagebetalingen, der vedrører hovedstolen, men kun renterne. Tilsvarende er virksomheden ikke blevet beskattet af lånet (hovedstolen).

Lån til kompetenceudvikling

Hvis VækstFondens lån har bidraget til at finansiere udvikling af kompetence, skal lånet altid betales tilbage, og det behandles derfor også skattemæssigt som lån, selv om støtten ikke er omfattet af LL (ligningsloven) § 7 D.

Virksomheden skal begynde at betale lånet tilbage, når projektet er færdigt, dog senest efter 2 år, samtidig med at lånet fra dette tidspunkt forrentes.

Lån til forprojekter

Virksomheden skal ikke betale VækstFondens lån til forprojekter tilbage, og disse lån behandles derfor skattemæssigt som tilskud. Tilskud beskattes i det år, hvor virksomheden har vundet endelig ret til tilskuddet, dvs. når VækstFonden har givet tilsagn om støtten.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2023. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2022.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.