A.B.3.5.3 Regnskab for afgift af spil
Indhold
Dette afsnit handler om reglerne for bogføring og regnskab for afgifter af spil efter spilleafgiftsloven og bekendtgørelse nr. 1139 af 5. december 2011.
Afsnittet indeholder:
- Regnskab
- Særlige regnskabsregler for spilleautomater, heste- og hundevæddeløb og lotterier
- Valutakursomregning
- Opbevaring.
Regnskab
En spiludbyder, der er afgiftspligtig efter spilleafgiftsloven, skal føre et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelsen af afgiften og kontrollen med afgiftens betaling. Se SPILAL § 29, stk. 1.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for registreringspligtige personer og selskaber mv. (juridiske personer) om opbevaring af regnskabsmateriale og regnskabsførelse, herunder regnskabsførelse for indskud og gevinster. Se SPILAL § 29, stk. 2.
På den baggrund er udstedt BEK nr. 1139 af 5. december 2011 om afgifter af spil, idet bekendtgørelsens kapitel 3 (§§ 8-14) angår regler for bogføring og regnskab.
Personer og selskaber m.v. (juridiske personer), der er registreret efter loven, skal føre et regnskab for hver afgiftsperiode, således at den afgift, som ved udgangen af hver afgiftsperiode skal angives, fremgår heraf. Regnskabet skal være ført inden indberetning af afgiftsangivelsen.
Regnskabet skal føres i det almindelige forretningsregnskab. Registrerede personer og selskaber m.v. (juridiske personer) skal, selvom de ikke er bogføringspligtige efter bogføringsloven, opfylde de krav, der er fastsat i bogføringsloven. Bogføringslovens regler for bogføring ved hjælp af edb i bogføringsloven gælder også for regnskab for afgifter af spil.
Afgiftspligtige personer, der er etableret i et andet EU-land eller EØS-land, kan i stedet for at opfylde kravene fastsat i den danske bogføringslov vælge at opfylde de krav om bogføring, som er fastsat i etableringslandet.
Hvis en spiludbyder har flere tilladelser til udbud af spil, skal indehaveren af tilladelserne føre regnskab adskilt for hver spilletilladelse Ligeledes skal regnskabet for afgiftspligtige spil, som ikke er omfattet af en tilladelse, føres særskilt for hver spiltype.
Regnskabsmaterialet skal altid indeholde daterede oplysninger om indskud foretaget af spillerne, som betaling for deltagelse i spil, udbetalte gevinster, og kommission taget i forbindelse med spil.
Se BEK nr. 1139 af 5. december 2011 § 8, stk. 1-4, og § 9, stk. 1-3.
Særlige regnskabsregler for spilleautomater, heste- og hundevæddeløb og lotterier
Spil på gevinstgivende spilleautomater i restaurationer og spillehaller
Indehaveren af en tilladelse til udbud af spil på gevinstgivende spilleautomater i restaurationer og spillehaller skal føre regnskab for hvert enkelt spillested efter BEK nr. 1139 af 5. december 2011 § 8, stk. 1.
Se BEK nr. 1139 af 5. december 2011 § 10, 1. pkt.
Væddemål på heste- og hundevæddeløb
Indehaveren af en tilladelse til udbud af væddemål på heste- og hundevæddeløb skal føre regnskab for hver enkelt bane og eventuelle spillesteder, der er beliggende uden for banerne, efter BEK nr. 1139 af 5. december 2011 § 8, stk. 1.
Se BEK nr. 1139 af 5. december 2011 § 10, 2. pkt.
Lotterier, herunder lotterier og tombolaer ved offentlige forlystelser
Indehaveren af en tilladelse til udbud af lotterier, herunder almennyttige lotterier og tombolaer i forbindelse med offentlige forlystelser, skal føre særlige dokumenterede regnskaber over
- gevinster og gevinstbeløb på usolgte lodder og
- uafhentede gevinster,
og hvor gevinsterne efterfølgende anvendes i et nyt tilsvarende lotterispil, og hvis der ikke er betalt afgifter af gevinsterne efter SPILAL § 26, stk. 4.
Se BEK nr. 1139 af 5. december 2011 § 11.
Valutakursomregning
Regnskabet skal føres i den valuta, som det enkelte spil foregår i.
Opgørelse af afgiftstilsvaret og betaling af afgiften efter SPILAL §§ 21-26 skal ske i danske kroner.
Hvis regnskabet er helt eller delvist ført i en fremmed valuta, skal summen af de relevante regnskabstal for hver valuta (afgiftsgrundlaget) omregnes til danske kroner.
Omregningen foretages på angivelsestidspunktet.
Som omregningskurs anvendes enten dagskursen for den fremmede valuta, der er fastsat af Danmarks Nationalbank, eller den seneste toldkurs, der er fastsat af Skatteforvaltningen. Valget mellem de nævnte omregningskurser er bindende for en periode på mindst 2 år.
Se BEK nr. 1139 af 5. december 2011 § 12.
Opbevaring
En virksomhed, der er registreret efter spilleafgiftsloven, skal opbevare regnskaber, regnskabsbilag og andet regnskabsmateriale i 5 år efter udløbet af det pågældende regnskabsår.
Hvis en udenlandsk virksomhed er registreret ved en repræsentant i Danmark efter SPILAL § 20, skal repræsentanten opbevare regnskabet i Danmark.
Se BEK nr. 1139 af 5. december 2011 § 13.
Se også
Se også afsnit E.A.9.14 om regnskab og kontrol ved afgifter af spil.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2023. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2022.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil