Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2022-1
<< >>

Hvem skal selvangive i forbindelse med et dødsbo for indkomståret før dødsåret?

C.E.1.3.1 Dødsboets pligt til at afgive oplysninger for indkomståret før dødsåret

Indhold

Dette afsnit beskriver dødsboets pligt til at afgive oplysninger for indkomståret før dødsåret.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Hovedregel
  • Undtagelse.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter alle dødsboer.

Hovedregel

Når dødsfaldet sker så tidligt i året, at afdøde ikke har nået at afgive oplysninger, er det dødsboet eller den længstlevende ægtefælle, der skal afgive oplysninger for indkomståret før dødsåret.

Dette skema viser, hvem der har pligt til at aflevere afdødes oplysningsskema for året før dødsåret, når afdøde ikke har nået det selv før dødsfaldet:

Skifteform

Hvem skal afgive oplysninger på afdødes vegne

Privat skifte - herunder også forenklet privat skifte efter DSL (dødsboskifteloven) §§ 33 og 34

Dødsboet ved den person, som arvingerne har angivet, at henvendelser på dødsboets vegne skal ske til. Se DSL § 33, stk. 2 og DSL (dødsboskifteloven) § 34, stk. 2, der begge henviser til DSL (dødsboskifteloven) § 25, stk. 6.

Bobestyrerbo - både solvent og insolvent skifte

Dødsboet ved bobestyreren

Uskiftet bo og ægtefælleudlæg (DSL (dødsboskifteloven) § 22)

Den længstlevende ægtefælle

Bemærk

Reglerne om

  • henstand med fristen for at afgive oplysninger i SKL § 14, stk. 1
  • skønsmæssig ansættelse i SKL (skattekontrolloven) § 74, stk. 1
  • skattetillæg i SKL § 73
  • daglige bøder i SKL § 72, stk. 1

gælder også for indkomståret før dødsfaldet.

Undtagelse

Når dødsboet udleveres som boudlæg efter DSL (dødsboskifteloven) § 18, er der ingen, der er forpligtet til at afgive oplysninger på afdødes vegne. Der er ingen, der hæfter for afdødes restskat, mens kun en længstlevende ægtefælle får udbetalt afdødes overskydende skat. Se DBSL (dødsboskatteloven) §§ 77 og 78, stk. 1, samt afsnit C.E.5.1.1.1 Skatteansættelse for året før dødsfaldet om afdødes skatteansættelse for året før dødsfaldet ved boudlæg.

Når afdøde efterlader sig en længstlevende ægtefælle, skal der ske en skatteansættelse for indkomståret før dødsfaldet. Har afdøde ikke afgivet oplysninger, må skatteansættelsen ske skønsmæssigt. Se SKL (skattekontrolloven) § 74, stk. 1.

Den længstlevende ægtefælle kan dog afgive oplysninger på afdødes vegne. Det gælder især, hvor

  • afdødes fradrag er forskudsregistreret med for lave beløb
  • afdødes indkomster - bortset fra A-indkomst - er forskudsregistreret med for høje beløb
  • afdødes indkomstopgørelse og skatteberegning får indflydelse på den længstlevende ægtefælles egen skatteberegning eller for størrelsen af afdødes overskydende skat, fx ved overførsel af
    • underskud
    • ikke benyttet del af personfradrag
      ægtefællerne imellem, fordi ægtefællerne er sambeskattet ved udgangen af indkomståret før dødsfaldet.
Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2022, kan du beregne skatten for indkomståret 2022. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2021, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2021.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2022. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2021.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.