Kan man få fradrag, hvis man driver hobbyvirksomhed? Hvad vil det sige, at et fradrag er kildebegrænset?
C.A.4.1.2 Fradrag for ikke-erhvervsmæssig virksomhed (hobbyvirksomhed) og honorarvirksomhed
Indhold
Dette afsnit handler om fradrag for ikke-erhvervsmæssig virksomhed (hobbyvirksomhed) og honorarvirksomhed.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser SKM-meddelelser mv.
Regel
Hvis betingelserne for fradrag i forbindelse med ikke-erhvervsmæssig virksomhed (hobbyvirksomhed) og honorarvirksomhed er opfyldt, skal fradraget tages i den personlige indkomst ud fra et nettoindkomstprincip, jf. SL (statsskatteloven) § 4.
Ikke-erhvervsmæssig virksomhed (hobbyvirksomhed), herunder betingelserne for fradrag, er nærmere beskrevet i afsnit C.C.1.1.2.
Honorarvirksomhed, herunder betingelserne for fradrag, er beskrevet i afsnit C.A.3.1.2 Honorar.
Det er nettoindkomsten, der beskattes.
Fradraget for omkostninger er dog begrænset til de udgifter, der specifikt vedrører samme ikke-erhvervsmæssige virksomhed, herunder honorarvederlag, (kildebegrænset).
Underskud fra hobbyvirksomheden kan ikke trækkes fra i årets anden indkomst eller fremføres til modregning i efterfølgende års indkomst. Se afsnit C.C.1.1.2.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området
| Afgørelser | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| SKM2007.578.SR | Skatteyder kunne fradrage udgiften til agenthonorar i den personlige indkomst, i det omfang agenten havde medvirket til erhvervelsen af honorarindkomsterne. Agenthonoraret kunne derfor fragå i den personlige indkomst. Udgift til honorar. Fradrag i personlig indkomst. | |
| SKM2007.755.SR | Vederlag som såkaldte reservebedster modtager, anses som honorarindkomst, der er skattepligtigt efter SL (statsskatteloven) § 4. Der er fradrag for eventuelle udgifter i forbindelse hermed, i vederlaget, så nettoindkomsten beskattes. Reservebedster. Honorar. Skattepligt jf. SL (statsskatteloven) § 4. Fradrag for udgifter. | Fra og med indkomståret 2008 er der, under visse betingelser, indført begrænset skattefritagelse for vederlag mv. op til et vist grundbeløb, for pasning af børn hjemme hos børnefamilier, jf. LL § 7 Æ. Se afsnit C.A.3.4.2 Pasning af børn. |
| SKM2010.388.SR | Tilskud fra Skov- og Naturstyrelsen til fritidsfaciliteter til brug for offentligheden var skattepligtigt. Omkostninger afholdt som en betingelse for at opnå tilskuddet, kunne fradrages i tilskuddet efter nettoprincippet. Skattepligtigt tilskud. Fradrag. | |
| SKM2010.420.SR | Godtgørelse for skolebefordring udbetalt efter bekendtgørelse nr. 25 af 10. januar 1995 er skattepligtig for modtageren. Bekendtgørelsen giver mulighed for at kommunalbestyrelsen kan opfylde skolebefordringsforpligtelsen efter folkeskoleloven ved at indgå aftale med forældre om at varetage befordringen mod udbetaling af godtgørelse svarende til statens takster. Forældrene var ikke lønmodtagere i forhold til kommunen. Kørselsgodtgørelsen kunne derfor ikke anses for en skattefri befordringsgodtgørelse, jf. LL (ligningsloven) § 9B. Dokumenterede udgifter, der var direkte forbundet med transporten af barnet mellem hjem og skole, var fradragsberettigede. Det blev bemærket, at Skatterådet ved fastsættelse af satsen for skattefri befordringsgodtgørelse har vurderet, at den dækker de udgifter, der er forbundet med den kørsel, som godtgørelsen skal dække. Fradraget kunne ikke overstige, hvad der modtages i godtgørelse, jf. princippet om beskatning af nettoindkomsten, jf. SL (statsskatteloven) §§ 4-6. Fradrag. Nettoindkomstprincippet. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2022, kan du beregne skatten for indkomståret 2022. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2021, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2021.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2022. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2021.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil