C.C.5.3.2.3 Ophør, konkurs mv.
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne, når den selvstændigt erhvervsdrivende ophører med at bruge kapitalafkastordningen, overgår til virksomhedsordningen, går konkurs, succederer eller ikke længere er skattepligtig til Danmark.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Ophør med brug af kapitalafkastordningen og overgang til virksomhedsordningen
- Konkurs
- Ophør med skattepligt her til landet
- Succession
Regel
VSL (virksomhedsskatteloven) § 22 b, stk. 8 indeholder reglerne for
- beskatning af henlæggelser til konjunkturudligning, når den selvstændige hører op med at bruge kapitalafkastordningen og eventuelt overgår til virksomhedsordningen
- når den selvstændige går konkurs
- når den selvstændige hører op med at være skattepligtig til Danmark.
Ophør med brug af kapitalafkastordningen og overgang til virksomhedsordningen
Hvis den selvstændige hører op med at bruge kapitalafkastordningen og ikke vælger at træde ind i virksomhedsordningen, skal henlæggelserne til konjunkturudligning indtægtsføres med virkning for det seneste indkomstår, hvor han eller hun har brugt kapitalafkastordningen. Se VSL § 22 b, stk. 8, 1. pkt.
Det betyder, at der ikke kan henlægges til konjunkturudligning for det indkomstår, hvor den selvstændige hører op med virksomheden. Se VSL § 22 b, stk. 1, 5. pkt.
Hvis den selvstændige ophører med at bruge kapitalafkastordningen og vælger at træde ind i virksomhedsordningen, frigives den del af konjunkturhenlæggelserne, der er indsat på den bundne konjunkturudligningskonto i et pengeinstitut.
Den selvstændige kan ved overgangen til virksomhedsordningen vælge enten at lade sig beskatte af henlæggelsen eller en del heraf, eller at overføre hele henlæggelsen efter konjunkturudligningsskat eller en del heraf til konto for opsparet overskud i virksomhedsordningen. Se VSL § 22 b, stk. 8, 4. pkt.
Det overførte beløb fra konjunkturudligningskontoen skal fratrækkes indskudskontoen. Se VSL § 3, stk. 3.
Se også
Se også afsnit C.C.5.3.2.2.2 Henlæggelse til konjunkturudligning om konjunkturhenlæggelser.
Konkurs
Hvis den selvstændigt erhvervsdrivende ophører med at drive virksomhed på grund af konkurs, skal konjunkturudligningshenlæggelser indtægtsføres i det indkomstår, hvor konkursdekretet bliver afsagt. Henlæggelserne regnes ikke med til konkursindkomsten. Se VSL § 22 b, stk. 8, 2.-3. pkt.
Se også
Se også afsnit C.C.9 Skat ved konkurs Skat ved konkurs.
Ophør med skattepligt her til landet
Hvis den selvstændige ophører med at være fuldt skattepligtig her i landet, skal henlæggelserne regnes med til den personlige indkomst i det indkomstår, hvor skattepligten ophører. Se VSL (virksomhedsskatteloven) § 22 b, stk. 8, 5. pkt., og KSL (kildeskatteloven) § 1.
Det gælder ikke, hvis den selvstændige fortsat er begrænset skattepligtig, fordi han eller hun driver virksomhed med fast driftssted her i landet. Se VSL (virksomhedsskatteloven) § 22 b, stk. 8, 6. pkt. og KSL (kildeskatteloven) § 2.
Hvis den selvstændige hører op med at være begrænset skattepligtig af virksomhedsdriften, skal henlæggelserne medregnes til den personlige indkomst i det år, hvor skattepligten ophører. Se VSL § 22 b, stk. 8, 7. pkt.
Hvis den selvstændige i tilfælde af dobbeltdomicil bliver hjemmehørende i
- en fremmed stat
- Færøerne efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsaftale
- Grønland efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsaftale
skal henlæggelserne medregnes til den personlige indkomst for det indkomstår, hvor det skattemæssige hjemsted flyttes.
Det gælder ikke, hvis den selvstændige fortsat er skattepligtig efter KSL (kildeskatteloven) § 1 med hensyn til virksomhed med fast driftssted her i landet. Hvis den selvstændige ophører med at være skattepligtig af virksomhedsdriften, skal henlæggelserne medregnes til den personlige indkomst for det indkomstår, hvor skattepligten ophører. Det gælder, medmindre den selvstændige fortsat er begrænset skattepligtig her i landet efter KSL (kildeskatteloven) § 2 af virksomhed med fast driftssted her i landet.
Se også
Se også afsnit C.F.1. med skattepligt, dobbeltdomicil og dobbeltbeskatningsaftaler.
Succession
Når en personligt ejet virksomhed overdrages inden for familiekredsen eller en kreds af nære medarbejdere, er der mulighed for, at den nye ejer af virksomheden kan succedere i indestående på konto for konjunkturudligning i kapitalafkastordningen. Se KSL (kildeskatteloven) § 33 C, stk. 6.
Successionen kan også ske ved overdragelse af personligt ejet virksomhed mellem ægtefæller. Se KSL (kildeskatteloven) § 26 A, stk. 7.
Se også
- C.C.6.7 om succession ved overdragelse af virksomhed.
Læs også:
Med Skatteberegning 2022, kan du beregne skatten for indkomståret 2022. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2021, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2021.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2022. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2021.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil