Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2021-2
<< >>

A.C.3.6.3 Anvendelse af advarsel

Indhold

Afsnittet beskriver reglerne om anvendelse af advarsel.

Afsnittet indeholder:

  • Regel om advarslens anvendelse
  • Regel om formkrav til advarslen
  • Senere overtrædelse
  • Tilfælde, hvor advarsel ikke anvendes.

Regel om advarslens anvendelse

En advarsel er en sanktion, som anvendes efter principperne i RPL § 900.

Advarsel er en meddelelse til den skatte- eller afgiftspligtige om,

  • at der er konstateret en overtrædelse af skatte- eller afgiftslovgivningen,
  • at der efter omstændighederne ikke vil blive gjort bødeansvar gældende, og
  • at der i tilfælde af gentagen overtrædelse vil blive gjort ansvar gældende.

En skatte- afgifts- eller toldstraffesag kan sluttes med en advarsel,

  • når der både objektivt og subjektivt er realiseret et strafbart forhold, og
  • når der foreligger ganske særlige omstændigheder.

Regel om formkrav til advarslen

Det er en betingelse for at give en advarsel, at den strafprocessuelle fremgangsmåde er iagttaget.

Der kan derfor ikke gives en advarsel uden, at Skattestyrelsens straffesagsenhed har været i personlig kontakt med den sigtede.

Det betyder, at den pågældende skal

  • sigtes for overtrædelsen
  • vejledes om, der ikke er pligt til at udtale sig om sagen,
  • underrettes om muligheden for at få beskikket en forsvarer og
  • have mulighed for at afgive forklaring.

Advarsel kan gives, hvis den sigtede ikke protesterer. Advarsel kan anvendes uanset unddragelsens størrelse.

I forbindelse med, at der gives en advarsel, skal der redegøres for,

  • hvilke objektive og subjektive omstændigheder, der har givet grundlag for advarslen, og
  • konsekvensen af, at advarslen ikke modtages.

Såfremt sigtede protesterer mod advarslen, skal sagen indbringes for retten med påstand om bøde, som fastsættes efter de sædvanlige regler.

En accepteret advarsel kan ikke påklages til højere administrativ myndighed, og accepten kan ikke tilbagekaldes.

Senere overtrædelse

Hvis den pågældende efter at have accepteret en advarsel på ny begår ligeartede overtrædelser, kan der pålægges bøde,

  • indtil 2 år efter at advarslen er accepteret, og
  • selvom det unddragne beløb ligger under de fastsatte minimumsgrænser for at gøre strafansvar gældende.

Hvis den pågældende på ny overtræder lovgivningen om skat, moms, lønsumsafgift og arbejdsmarkedsbidrag eller punktafgiftslovgivningen, vil den tidligere advarsel kunne indgå i bedømmelsen af tilregnelsen.

Tilfælde, hvor advarsel ikke anvendes

Advarsel anvendes ikke ved overtrædelser af ordensbødebestemmelser. 

Advarsel anvendes ikke, når der foreligger ganske særlige omstændigheder, som taler for, at strafansvar ikke skal gøres gældende. Dette kan fx være tilfældet, hvis den pågældende er svækket i væsentligt omfang som følge af sygdom, alderdom eller lignende. Se STRFL § 80, stk. 2.

Hvis det allerede fra sagens start ligger klart, at unddragelsen ligger under de fastsatte beløbsgrænser, kan ansvarsdelen afsluttes helt uden advarsel.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2022, kan du beregne skatten for indkomståret 2022. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2021, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2021.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2022. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2021.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.