Beregning af dødsboskat

Lovhenvisning

Bemærkninger

50 procent af bobeskatningsperiodens positive skattepligtige indkomst

a

Se C.E.3.3.5.1.1 Skat for bobeskatningsperioden.

Positiv aktieskat fra pkt. 6 i skemaet "Beregning af aktieskat"

b

Negativ aktieskat fra pkt. 10 i skemaet "Beregning af aktieskat"

c

Sum af skat for bobeskatningsperioden. (a + b - c)
Negativt beløb sættes til 0. Overskydende beløb udbetales. Se "Beregning af carry back"

d

DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 1

Fradrag i beregnet skat

e

DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 2 og 3

Se C.E.3.3.5.1.3 Fradrag i samlet dødsboskat og aktieskat for bobeskatningsperioden.

Fradrag i beregnet skat for ægtefælle, der er død i samme indkomstår, når dennes dødsbo er behandlet som uskiftet bo mv.

f

DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 4

Se C.E.3.3.5.1.3 Fradrag i samlet dødsboskat og aktieskat for bobeskatningsperioden.

Beregnet skat efter fradrag (d-e-f)
Negativt beløb sættes til 0

g

Indregnet restskat mv. efter KSL (kildeskatteloven) § 61, stk. 3 og § 61A i afdødes forskudsansættelse for dødsåret

h

DBSL (dødsboskatteloven) § 30 a, stk. 1

*) Se nedenfor. Se C.E.3.3.5.1.4 Andre skatter der skal lægges til eller trækkes fra samlet dødsboskat og aktieskat

Overført overskydende skat under 100 kr. (KSL (kildeskatteloven) § 62 C, stk. 2, 2. pkt.) til afdødes forskudsansættelse for dødsåret

i

DBSL (dødsboskatteloven) § 30 a, stk. 1

*) Se nedenfor. Se C.E.3.3.5.1.4 Andre skatter der skal lægges til eller trækkes fra samlet dødsboskat og aktieskat.

Beregnet skat efter indregnet restskat mv. og overført overskydende skat (g+h-i)

j

Negativ aktieskat efter PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 5 overført fra tidligere år

k

DBSL (dødsboskatteloven) § 30 a, stk. 2

*) Se nedenfor. Se C.E.3.3.5.1.4 Andre skatter der skal lægges til eller trækkes fra samlet dødsboskat og aktieskat.

Resterende virksomhedsskat og resterende konjunkturudligningsskat fra tidligere år

l

VSL (virksomhedsskatteloven) § 10, stk. 4 og § 22 b, stk. 6

*) Se nedenfor. Se C.E.3.3.5.1.4 Andre skatter der skal lægges til eller trækkes fra samlet dødsboskat og aktieskat.

Beregnet skat efter modregning af

• negativ aktieskat og
• resterende virksomhedsskat og konjunkturudligningsskat

fra tidligere år (j-k-l)

Negativt beløb sættes til 0. Overskydende beløb udbetales ikke

m

Opgørelse af foreløbige indkomstskatter

Lovhenvisning

Bemærkninger

A-skat (dog ikke foreløbigt AM-bidrag, da dette er endeligt for dødsåret efter DBSL (dødsboskatteloven) § 33 A, stk. 2)

n

KSL (kildeskatteloven) § 60, stk. 1, litra a

*) Se nedenfor.

Indbetalt A-skat for dødsåret efter KSL (kildeskatteloven) § 68

o

KSL (kildeskatteloven) § 60, stk. 1, litra b

*) Se nedenfor.

B-skat, der er forfaldet før dødsfaldet, bortset fra den del der vedrører AM-bidrag, da dette er endeligt for dødsåret efter DBSL (dødsboskatteloven) § 33 A, stk. 2

p

KSL (kildeskatteloven) § 60, stk. 1, litra c

*) Se nedenfor.

Frivillige indbetalinger for dødsåret efter KSL (kildeskatteloven) § 59

q

KSL (kildeskatteloven) § 60, stk. 1 litra e

*) Se nedenfor.

Foreløbige skattebeløb, som Belgien, Luxembourg eller Østrig har indeholdt efter artikel 11 i direktiv 2003/48/EF om beskatning af indtægter fra opsparing i form af rentebetalinger, eller som lande, der ikke er medlem af EU, eller områder uden for EU, der er tilknyttet Holland eller Det Forenede Kongerige, har indeholdt efter aftaler eller andre ordninger vedrørende dette direktiv

r

KSL (kildeskatteloven) § 60, stk. 1 litra h

*) Se nedenfor.

Beløb der indbetalt som acontoskat efter AL (afskrivningsloven) § 40 C, stk. 8-10

s

KSL (kildeskatteloven) § 60, stk. 1 litra i

Tidligere betalt acontovirksomhedsskat eller acontokonjunkturudligningsskat, der svarer til indtægtsført opsparet overskud eller konjunkturudligningshenlæggelse i bobeskatningsperioden

t

DBSL (dødsboskatteloven) § 30 a, stk. 3

Bobeskatningsperiodens indeholdte udbytteskat efter KSL (kildeskatteloven) § 65

u

DBSL (dødsboskatteloven) § 32, stk. 2

Beløb som allerede er tilbagebetalt i mellemperioden

v

KSL (kildeskatteloven) § 55

*) Se nedenfor.

Samlede foreløbige skatter (n+o+p+q+r+s+t+u-v)

w

Beløb, der indgår i foreløbige skatter, og som ikke er foreløbige indkomstskatter, der skal sammenlignes med samlet beregnet skat (m):

• Ejendomsværdiskat, der er forfaldet før dødsfaldet, er endelig for dødsåret. Beløbet skal fragå i de foreløbige skatter med:
  Forskudsregistreret årligt beløb x mellemperiodens længde / 360
  idet en måned udgør 30 dage efter EVSL (ejendomsværdiskatteloven) § 11, stk. 1

x

EVSL (ejendomsværdiskatteloven) § 15, stk. 2

*) Se nedenfor. Se C.E.3.3.5.2.2 Beløb der skal lægges til eller trækkes fra de foreløbige skatter i bobeskatningsperioden.

• Kompensationsbeløb for forhøjede energi og miljøafgifter (Grøn check), der har nedsat forskudsskatten for mellemperioden, er endelig for dødsåret. Beløbet for mellemperioden udgør:
  Forskudsregistreret årligt beløb x mellemperiodens længde / 365

y

*) Se nedenfor. Se C.E.3.3.5.2.2 Beløb der skal lægges til eller trækkes fra de foreløbige skatter i bobeskatningsperioden.

Foreløbige indkomstskatter for bobeskatningsperioden (w-x+y)

z

Opgørelse af restskat eller overskydende skat

Bemærkninger

Beregnet samlet skat for bobeskatningsperioden efter modregninger (m)

Beregnet carry back (20) i skemaet "Beregning af carry back"

Foreløbige indkomstskatter for bobeskatningsperioden (z)

Forskelsbeløb (m-z)

*) Se nedenfor

Beregning af aktieskat

Lovhenvisning

Bemærkninger

Positiv aktieindkomst

1

DBSL (dødsboskatteloven) § 32, stk. 1

Se C.E.3.3.5.1.2 Skat af aktieindkomst i bobeskatningsperioden.

Negativ skattepligtig indkomst

2

DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 5 og § 32, stk. 1

Se C.E.3.3.5.1.2 Skat af aktieindkomst i bobeskatningsperioden.

Grundlag for beregning af aktieskat (1-2). Negativt beløb sættes til 0. Overskydende beløb udbetales ikke

3

DBSL (dødsboskatteloven) § 32, stk. 1

Se C.E.3.3.5.1.2 Skat af aktieindkomst i bobeskatningsperioden.

Positiv aktieskat udgør:

Se C.E.3.3.5.1.2 Skat af aktieindkomst i bobeskatningsperioden.

27 procent af grundlag, der ikke overstiger grundbeløb i PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 1

4

DBSL (dødsboskatteloven) § 32, stk. 1

*) Se nedenfor
Se C.E.3.3.5.1.2 Skat af aktieindkomst i bobeskatningsperioden.

42 procent af grundlag, der overstiger grundbeløb i PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 1

5

DBSL (dødsboskatteloven) § 32, stk. 1

*) Se nedenfor
Se C.E.3.3.5.1.2 Skat af aktieindkomst i bobeskatningsperioden.

Positiv aktieskat, der overføres til pkt. b i skemaet "Beregning af dødsboskat" (4+5)

6

DBSL (dødsboskatteloven) § 32, stk. 1, 2. pkt.

Negativ aktieindkomst

7

Negativ aktieskat udgør:

Se C.E.3.3.5.1.2 Skat af aktieindkomst i bobeskatningsperioden.

27 procent af grundlag, der ikke overstiger grundbeløb i PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 1

8

DBSL (dødsboskatteloven) § 32, stk. 3

*) Se nedenfor
Se C.E.3.3.5.1.2 Skat af aktieindkomst i bobeskatningsperioden.

42 procent af grundlag, der overstiger grundbeløb i PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 1

9

DBSL (dødsboskatteloven) § 32, stk. 3

*) Se nedenfor
Se C.E.3.3.5.1.2 Skat af aktieindkomst i bobeskatningsperioden.

Negativ aktieskat, der overføres til pkt. c i "Beregning af dødsboskat" (8+9)

10

DBSL (dødsboskatteloven) § 32, stk. 1, 3. pkt.

Beregning af carry back efter DBSL (dødsboskatteloven) § 31

Lovhenvisning

Bemærkninger

Negativ skattepligtig indkomst

11

DBSL (dødsboskatteloven) § 31, stk. 1

Se C.E.3.3.5.3 Negativ skat (carry back) ved underskud i skattepligtig indkomst eller negativ aktieindkomst i bobeskatningsperioden.

Positiv aktieindkomst

12

DBSL (dødsboskatteloven) § 31, stk. 1

Se C.E.3.3.5.3 Negativ skat (carry back) ved underskud i skattepligtig indkomst eller negativ aktieindkomst i bobeskatningsperioden.

Negativ skattepligtig indkomst efter modregning (11-12).

13

Carry back udgør:

30 procent af negativ skattepligtig indkomst efter modregning (13)

14

DBSL (dødsboskatteloven) § 31, stk. 1

Se C.E.3.3.5.3 Negativ skat (carry back) ved underskud i skattepligtig indkomst eller negativ aktieindkomst i bobeskatningsperioden.

Negative beløb fra punkt d) i skema beregning af boskat (negativ aktieskat er større en skat af bobeskatningsindkomst)

15

DBSL (dødsboskatteloven) § 31, stk. 1

Se C.E.3.3.5.3 Negativ skat (carry back) ved underskud i skattepligtig indkomst eller negativ aktieindkomst i bobeskatningsperioden.

Negativ skat (14+15)

16

Afdødes betalte skatter af skattepligtig indkomst for de to senest afsluttede indkomstår før dødsåret

17

DBSL (dødsboskatteloven) § 31, stk. 2

Se C.E.3.3.5.3 Negativ skat (carry back) ved underskud i skattepligtig indkomst eller negativ aktieindkomst i bobeskatningsperioden.

Summen af den længstlevende ægtefælles betalte skatter af skattepligtig indkomst og aktieindkomst for

• de to senest afsluttede indkomstår før dødsåret
• dødsåret
• indkomstår, der fuldt ud omfattes af boperioden

18

DBSL (dødsboskatteloven) § 31, stk. 2

Se C.E.3.3.5.3 Negativ skat (carry back) ved underskud i skattepligtig indkomst eller negativ aktieindkomst i bobeskatningsperioden.

Afdødes og den længstlevende ægtefælles skatter tilsammen (17+18)

19

Skattestyrelsen udbetaler det mindste beløb af 16 og 19

20

DBSL (dødsboskatteloven) § 31, stk. 2

Se C.E.3.3.5.3 Negativ skat (carry back) ved underskud i skattepligtig indkomst eller negativ aktieindkomst i bobeskatningsperioden.