C.C.2.5.2.3 Særligt om ægtefæller og indkomstår
Indhold
Dette afsnit beskriver de særlige bestemmelser, der gælder for ægtefæller og indkomstår.
Afsnittet indeholder:
- Ægtefæller skal have samme indkomstår
- Ægtefæller, der har forskelligt indkomstår, når de gifter sig
- Ægtefæller, hvor den selvstændigt erhvervsdrivende gifter sig og omlægger indkomståret efter KSL (kildeskatteloven) § 22, stk. 2, i det samme indkomstår
- Krav om meddelelse og frist for meddelelse
- Eksempel på omlægning af indkomstår efter indgåelse af ægteskab.
Ægtefæller skal have samme indkomstår
Samlevende ægtefæller skal bruge fælles indkomstår for kalenderår, der begynder, efter de er blevet gift. Se KSL (kildeskatteloven) § 99, stk. 1.
Ægtefæller, der har forskelligt indkomstår, når de gifter sig
Ægtefæller, der har forskellige indkomstår, når de gifter sig, skal give Skattestyrelsen oplysning om, hvilket af indkomstårene, de vil bruge i fremtiden. Se KSL (kildeskatteloven) § 99, stk. 2.
Bemærk
Ægtefællerne skal give Skattestyrelsen oplysning om valg af indkomstår senest, når de indgiver oplysningsskema for det kalenderår, hvori de gifter sig.
Hvis ægtefællerne ikke inden fristen meddeler Skattestyrelsen, hvilket indkomstår de vil bruge, fastsætter Skattestyrelsen selv, hvilket af de indkomstår ægtefællerne hidtil har brugt, som skal bruges for begge i fremtiden. Se KSL (kildeskatteloven) § 99, stk. 2.
Ægtefæller, hvor den selvstændigt erhvervsdrivende gifter sig og omlægger indkomståret efter KSL (kildeskatteloven) § 22, stk. 2, i det samme indkomstår
Når en selvstændig erhvervsdrivende vælger et andet indkomstår end kalenderåret (forskudt indkomstår), er det en betingelse, at den samlevende ægtefælle bruger samme indkomstår. Se KSL (kildeskatteloven) § 22, stk. 2, omtalt i afsnit C.C.2.5.2.2 Omlægning, der ikke kræver tilladelse fra Skattestyrelsen "Betingelser for at omlægning kan ske uden tilladelse".
Hvis den selvstændigt erhvervsdrivende gifter sig i omlægningsåret, skal ægtefællens indkomstår dog først omlægges for året efter.
Indkomsten for det kalenderår, hvor ægteskabet er indgået, skal ansættes på grundlag af det indkomstår, der hidtil er brugt. Se KSL (kildeskatteloven) § 100, stk. 1.
Dette skyldes hensynet til, at ægtefællerne skal kunne beskattes forskelligt før og efter, de gifter sig.
Krav om meddelelse og frist for meddelelse
Hovedregel
- Ægtefællerne skal give Skattestyrelsen oplysning om valg af indkomstår senest, når de indgiver oplysningskema (selvangivelse) for det kalenderår, hvori de gifter sig.
- Hvis ægtefællerne ikke inden fristen meddeler, hvilket indkomstår de vil bruge, fastsætter Skattestyrelsen selv, hvilket af de indkomstår, ægtefællerne hidtil har brugt, som skal bruges for begge i fremtiden. Se KSL (kildeskatteloven) § 99, stk. 2, 2. pkt.
Undtagelse
Hvis
- ægteskabet indgås i det samme indkomstår, hvor den selvstændigt erhvervsdrivende omlægger indkomståret efter reglerne i KSL (kildeskatteloven) § 22, stk. 2, og
- det indkomstår, som ønskes omlagt, udløber før ægtefællernes oplysningsfrist
skal den selvstændigt erhvervsdrivende, der omlægger indkomståret, meddele det til Skattestyrelsen.
Det skal ske allerede inden udgangen af det indkomstår, som ønskes omlagt, dvs. inden det tidspunkt, hvor indkomståret ville være udløbet, hvis det ikke var omlagt. Se KSL (kildeskatteloven) § 22, stk. 2, og afsnit C.C.2.5.2.2 Omlægning, der ikke kræver tilladelse fra Skattestyrelsen.
Når Skattestyrelsen modtager meddelelsen, vil Skattestyrelsen selv registrere ændringen af den samlevende ægtefælles indkomstår. Se KSL (kildeskatteloven) § 99, stk. 3, og KSL (kildeskatteloven) § 22, stk. 2, 5. pkt.
Den samlevende ægtefælle behøver altså ikke selv give meddelelse til Skattestyrelsen.
Eksempel på omlægning af indkomstår efter indgåelse af ægteskab
Den ene ægtefælle (manden) har bagudforskudt indkomstår. Indkomståret x2021x begynder den 1. marts x2020x og slutter med udgangen af februar x2021x.
Dette indkomstår ønskes omlagt til fremadforskudt indkomstår, der begynder den 1. februar og slutter den 31. januar.
Indkomståret x2021x, der er et omlægningsår, kommer derfor til at gå fra 1. marts x2020x til og med 31. januar x2022x. Dette år bliver altså på 23 måneder.
Ægtefællerne blev gift i december 2020.
Manden skal underrette Skattestyrelsen om omlægningen inden udgangen af februar x2021x, hvor hans indkomstår x2021x ville være sluttet, hvis det ikke var omlagt.
Den anden ægtefælles (hustruens) indkomstår x2020x ændres ikke, da ændringen først skal ske for indkomståret efter, de bliver gift.
Skattestyrelsen ændrer selv hustruens indkomstår x2021x, når manden giver meddelelse om sin omlægning, så hustruen behøver ikke at give meddelelse om omlægning.
Skattestyrelsen ændrer hustruens indkomstår x2021x, så det går fra 1. januar x2021x til og med 31. januar x2022x, altså 13 måneder.
Hustruens indkomst i indkomståret skal svare til ét års indkomst. Hustruen skal derfor omberegne sin indkomst på den måde, som er omtalt i afsnit C.C.2.5.2.5 Opgørelse af indkomsten ved omlægning, eksempel 2.
Læs også:
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil