Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2021-1
<< >>

A.C.3.5.3.1 Generelt om ordensbøder

Indhold

Dette afsnit handler om bøde for overtrædelse af ordensmæssig karakter af told-, skatte- og afgiftslovgivningen.

Afsnittet indeholder:

  • Hvornår kan ordensbøder anvendes
  • Størrelsen af ordensbøder
  • Skærpede ordensbøder
  • Objektive betingelser for ordensbøder
  • Kumulation af ordensbøder
  • Prøvesager.

Hvornår kan ordensbøder anvendes

Ordensbøder kan anvendes, hvor en straffebestemmelse typisk begynder således:

"Med bøde straffes den, der forsætligt eller groft uagtsomt ...".

Ordensbøder kan anvendes, hvor der er tale om overtrædelser af ordensmæssig karakter, hvis

Størrelsen af ordensbøder

Der er udarbejdet et ordensbødekatalog med en generel justering af taksterne. Se afsnit A.C.3.5.4 Katalog over fastsatte ordensbøder.

Hvis en overtrædelse ikke fremgår af ordensbødekataloget, skal størrelsen fastsættes ved prøvesager ved domstolene.

Ordensbødekataloget bliver løbende opdateret, når der foreligger en domspraksis for overtrædelser af de pågældende lovbestemmelser.

Skærpede ordensbøder

I forbindelse med regeringens fair play initiativer er der indført en skærpet ordensbøde på 5.000 kr. for overtrædelse første gang af særlige bestemmelser i en række punktafgiftslove, (chokoladeafgift, emballageafgift, mineralvandsafgift, øl- og vinafgift, spiritusafgift og tobaksafgift - den såkaldte "colalovgivning"). For førstegangsovertrædelser 1. januar 2017 eller senere er ordensbøden på 10.000 kr. pr. overtrådt lov. Se mere herom i A.C.3.5.3.3 Skærpede bøder ved overtrædelse af colalovgivningen.

Der er også skærpede ordensbøder for overtrædelse af reglerne om pantmærkning og indførsel af emballage efter miljøbeskyttelsesloven. 

Bemærk

Mineralvandsafgiftsloven er ophævet fra og med den 1. januar 2014.

Objektive betingelser for ordensbøder

Kumulation af ordensbøder

Ordensbøder er i mange tilfælde fastsat sådan, at bødestørrelsen stiger i forhold til antal af overtrædelser af samme lov, fx fortløbende manglende indberetning x antal gange. Princippet er her modereret kumulation. Se afsnit  A.C.3.5.4.4 om overtrædelse af momslovens regler om angivelse af moms.

Bemærk

I "colalovgivningen" gælder fuld kumulation, selv om der er tale om ordensbøder. Dette fremgår af forarbejderne til loven. Se lov nr. 408 af 8. maj 2006 og lov nr. 1554 af 13. december 2016.

Prøvesager

Det er nærliggende, at der sker en harmonisering af ordensbøderne for manglende angivelser, så der i alle sager om fx manglende angivelse efter KSL (kildeskatteloven) § 57, stk. 1, (OPKL § 2, stk. 1), bliver straffet med ordensbøder efter tilsvarende regler som ved manglende angivelser efter momslovgivningen.

Dette gælder også angivelser efter punktafgiftslovene, hvor sanktionen tidligere var en inddragelse af registreringen.

Rigsadvokaturen har godkendt en sådan harmonisering, således at samme form for overtrædelse mødes med samme sanktion.

Rigsadvokaten har imidlertid tilkendegivet, at ordensbødesatsen skal fastslås ved prøvesager ved domstolene, før bødesatserne kan anvendes til afslutning af straffesager med et administrativt bødeforelæg.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.