D.A.21.4.2 Momsgrundlag
Indhold
Dette afsnit beskriver, at momsgrundlaget for bygge- og anlægsvirksomheder, ved udtagning af varer og ydelser i forbindelse med byggeri til privat brug for virksomhedens indehaver, kun er indkøbs- eller fremstillingsprisen.
Afsnittet indeholder:
- Udtagningen sker til privat brug
- Udtagningen sker til andre formål end privat brug
- Normalværdien
- Både til fradragsberettigede og ikke fradragsberettigede formål.
Udtagningen sker til privat brug
Der skal kun betales moms af indkøbs- eller fremstillingsprisen, når der bygges til eget privat brug. Ved fremstillingsprisen forstås de udgifter, som den afgiftspligtige har haft i forbindelse med fremstillingen af varen eller ydelsen. Der skal derfor ikke betales moms af den afgiftspligtiges eget arbejde eller af den avance, som den afgiftspligtige sædvanligvis ville have haft ved et salg til tredjemand. Se bemærkningerne til lov nr. 1064 af 17. december 2002.
Hvis udtagningen sker i forbindelse med byggeri mv. til privat brug for virksomhedens indehaver, skal momsen ved udtagning efter ML (momsloven) § 5, stk. 4 altså beregnes efter ML § 28, stk. 1, jf. ML (momsloven) § 28, stk. 1, 3. pkt., på grundlag af indkøbsprisen eller fremstillingsprisen. Værdien af indehavers eget arbejde indgår ikke i opgørelsen af fremstillingsprisen, jf. ML (momsloven) § 28, stk. 1, 1. pkt. Om opgørelsen af indkøbs- eller fremstillingsprisen, se afsnit D.A.8.1.2.1 Udtagning af varer og ydelser ML § 28, stk. 1.
Når en håndværksmester anvender egen arbejdskraft og materialer mv. fra sin virksomhed til privat brug, skal der altså ikke betales moms af normal avance. Det vil sige, at der skal betales moms af kostprisen på eventuelle materialer, der udtages fra en håndværkers virksomhed, og ikke af en normal (fiktiv) fortjeneste eller værdi af det arbejde, som håndværkeren selv udfører på sin private ejendom.
Udtagningen sker til andre formål end privat brug
Hvis udtagningen sker til andre formål end privat brug for virksomhedens indehaver (fx byggeri mv. med henblik på salg eller udlejning), beregnes momsen ved udtagning efter ML § 5, stk. 4 ligesom hidtil på grundlag af den almindelige salgspris, inklusiv sædvanlig avance og værdien af eget arbejde. Se bemærkningerne til lov nr. 1064 af 17. december 2002.
Ved lov nr. 525 af 17. juni 2008 blev momsgrundlaget ved udtagning til andre formål end privat brug for virksomhedens indehaver, ændret fra den almindelige salgspris til normalværdien, jf. lov nr. 525 af 17. juni 2008.
Normalværdien
Momsgrundlaget ved udtagning til andre formål end privat brug for virksomhedens indehaver er normalværdien.
Normalværdien fastsættes som hele det beløb, som en kunde i samme omsætningsled som det, hvori leveringen af varer og ydelser finder sted, under frie konkurrencevilkår skulle have betalt på dette tidspunkt for de pågældende varer eller ydelser til en selvstændig leverandør her i landet.
Hvis der ikke kan fastsættes nogen sammenlignelig levering af varer eller ydelser, er momsgrundlaget indkøbs- eller fremstillingsprisen, jf. ML (momsloven) § 28, stk. 1, og den avance, der i almindelighed indgår ved levering af varer og ydelser af den pågældende art. Se bemærkningerne til lov nr. 525 af 17. juni 2008. Se afsnit D.A.8.1.2.3 Byggevirksomhed ML § 28, stk. 3.
Både til fradragsberettigede og ikke fradragsberettigede formål
I forbindelse med byggeri mv. af bygninger, anlæg mv., som anvendes både til fradragsberettigede og ikke fradragsberettigede formål, skal der ikke beregnes udtagningsmoms af den del af momsgrundlaget ved byggeriet, som vedrører de fradragsberettigede formål.
Den del, som vedrører fradragsberettigede formål, beregnes efter praksis ved hjælp af reglerne i ML (momsloven) §§ 38, 39 og 40, stk. 1 om opgørelse af delvis fradragsret.
Efter praksis kan virksomheden ved opgørelsen af momstilsvaret i stedet vælge at beregne udtagningsmoms af hele byggeriet mv. og derefter tage delvis fradrag for den beregnede udtagningsmoms.
Læs også:
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil