D.A.13.2.2.6 CO2-kvoter, CO2-kreditter eller gas- og elektricitetscertifikater ML § 46, stk. 1, nr. 6
Indhold
Dette afsnit handler om omvendt betalingspligt for moms, når der leveres ydelser i form af CO2-kvoter, CO2-kreditter eller gas- og elektricitetscertifikater. Se xML § 46, stk. 1, nr. 6,x som ændret ved lov nr. 578 af 4. maj 2015, § 3.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Administrative regler.
Regel
Aftageren er omvendt betalingspligtig for moms, når aftageren er en afgiftspligtig person her i landet, der modtager CO2-kvoter, CO2-kreditter eller gas- og elektricitetscertifikater fra en virksomhed, etableret her i landet. Se xML § 46, stk. 1, nr. 6,x som ændret ved lov nr. 578 af 4. maj 2015, § 3.
Følgende transaktioner er omfattet af den omvendte betalingspligt for moms:
- Ydelse i form af CO2-kvote:
- Bevis for retten til at udlede 1 ton CO2 i en nærmere angivet periode,
- og som kan omsættes via elektroniske kvoteregistre i Danmark og i udlandet.
- Ydelse i form af CO2-kreditter:
- Investering i projekter for bæredygtig energi, klima og miljø,
- der udmåles til et tilgodehavende på en reduceret mængde af den globale udledning af drivhusgasser,
- der svarer til 1 ton CO2,
- og som på dette grundlag kan ombyttes til CO2-kvoter
- og kan omsættes via elektroniske kvoteregistre i Danmark og i udlandet.
- Ydelse i form af gas- eller elektricitetscertifikater.
Se
- Lov om CO2-kvoter, jf. LBK nr. 1095 af 28. november 2012,
- herunder især:
- Definitionerne i lovens § 2, nr. 5 og 14.
- Erhvervs- og Vækstministeriets administration
- af danske konti i det elektroniske EU-register og
- af et elektronisk Kyoto-register i lovens §§ 21-23.
Administrative regler
Nedenfor følger henvisninger til administrative regler i tilknytning til omvendt betalingspligt for moms ved levering af CO2-kvoter, CO2-kreditter eller gas- og elektricitetscertifikater:
Leverandøren af CO2-kvoter, CO2-kreditter eller gas- og elektricitetscertifikater til en køber, der er betalingspligtig for momsen
Leverandøren af CO2-kvoter, CO2-kreditter eller gas- og elektricitetscertifikater til en køber, der er betalingspligtig for momsen, er underlagt særlige oplysningskrav til faktura. Se momsbekendtgørelsens § 60.
Leverandøren har bogføringspligt. Se momsbekendtgørelsens § 74, stk. 10, nr. 3.
Leverandøren skal i momsangivelsens rubrik C angive indenlandske leverancer af CO2-kvoter, CO2-kreditter eller gas- og elektricitetscertifikater, der er omfattet af omvendt betalingspligt for moms af CO2-kvoter, CO2-kreditter eller gas- og elektricitetscertifikater efter ML (momsloven) § 46, stk. 1, nr. 6. Se momsbekendtgørelsens § 77, stk. 7, der henviser til momsbekendtgørelsens § 74, stk. 10, nr. 3.
Den betalingspligtige person
Den betalingspligtige person har en særskilt registreringspligt, hvis vedkommende i forvejen ikke er momsregistreret på et andet grundlag. Se xML § 50 bx.
Der er fikseret angivelsesperiode og -frister efter xML § 57x, stk. 3 (kvartalet) ved særskilt registrering efter xML § 50 bx. Se xML § 64, stk. 1x, der henviser til xML § 50 bx og x§ 57x, stk. 3.
Der er også bogføringspligt. Se momsbekendtgørelsens § 74, stk. 3.
Den betalingspligtige person skal på momsangivelsen angive den (omvendt) betalingspligtige moms som udgående afgift (salgsmoms) og skal, forudsat CO2-kvoter, CO2-kreditter eller gas- og elektricitetscertifikateranvendes til momsmæssigt formål, angive det samme beløb som indgående afgift (købsmoms). Se afsnit A.B.4.2.1.2 Angivelse og betaling af moms efter hovedreglerne og xML § 57, stk. 1x.
Se også
Se også om krav til fakturering, bogføring og regnskab, der generelt ligger til grund for omvendt betalingspligt for moms efter xML § 46x, stk. 1, nr. 1-11:
- Afsnit A.B.3.3.1.5 Leverancer til andre EU-lande og omvendt betalingspligt Leverancer til andre EU-lande og omvendt betalingspligt.
- Afsnit A.B.3.3.3.2 Særlige konti og rubrikker Særlige konti og rubrikker.
Bemærk
Det er indenlandsk handel med ydelser i form af CO2-kvoter, CO2-kreditter eller gas- og elektricitetscertifikater, der er omfattet af omvendt betalingspligt for moms efter xML § 46x, stk. 1, nr. 6.
Hvis der fra udlandet leveres ydelser i form af CO2-kvoter, CO2-kreditter eller gas- og elektricitetscertifikater til Danmark, vil leveringsstedet for ydelsen være Danmark efter hovedreglen for grænseoverskridende leverancer af ydelser i den danske momslov xML § 16, stk. 1x. Den danske afgiftspligtige person, der som kunde aftager ydelserne, vil også i dette tilfælde være omvendt betalingspligtig for moms af ydelserne, men her efter xML § 46, stk. 1, nr. 3x.
Læs også:
I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil